第八條 (公司重整中發生之稅捐 )
  公司重整中所發生之稅捐,為公司重整債務,依公司法之規定清償之。
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*說明:破產財團的稅捐為破產費用,公司重整中的稅捐為重整債務。


第九條 (納稅義務人應為行為之時間 )
  納稅義務人應為之行為,應於稅捐稽徵機關之辦公時間內為之。但繳納稅捐,應於代收稅款機構之營業時間內為之。


第十條 (納稅期間之延長 )
  因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間者,該管稅捐稽徵機關,得視實際情形,延長其繳納期間,並公告之。


※第十一條 (憑證保存年限 )
  依稅法規定應自他人取得之憑證及給予他人憑證之存根或副本,應保存五年。
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* 說明:帳簿的保存年限是十年;憑證的保存年限是五年。

C 14 依稅法規定應自他人取得之憑證及應給予他人憑證之存根或副本,應保存的年限為:(94年記帳士考試稅務相關法規概要)
(A)一年(B)二年(C)五年(D)十年
C4 依稅法規定應自他人取得之憑證,應保存多久?
(A)1年(B)3年(C)5年(D)7年(98年記帳士考試稅務相關法規概要)




※第十一條 之一 (相當擔保之意義 )
  本法所稱相當擔保,係指相當於擔保稅款之左列擔保品:
  一、黃金,按九折計算,經中央銀行掛牌之外幣、核准上市之有價證券,按八折計算;其計值辦法,由財政部定之。
  二、政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債,按面額計值。
  三、銀行存款單摺,按存款本金額計值。
  四、其他經財政部核准,易於變價及保管,且無產權糾紛之財產。
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*說明:當國稅局要進行課稅,而課稅當事人不服時,會進行訴願。此時須提供相當的擔保品。而擔保品只能用上面所提之物品做為擔保品。


第十一條 之二 (文件辦理或提出之方式 )
  依本法或稅法規定應辦理之事項及應提出之文件,得以電磁紀錄或電子傳輸方式辦理或提出;其實施辦法,由財政部訂之。


第 一 章之一 納稅義務人權利之保護(99年新增)

第 11-3 條
財政部依本法或稅法所發布之法規命令及行政規則,不得增加或減免納稅
義務人法定之納稅義務。

第 11-4 條
稅法或其他法律為特定政策所規定之租稅優惠,應明定實施年限並以達成
合理之政策目的為限,不得過度。
前項租稅優惠之擬訂,應經稅式支出評估。

第 11-5 條
稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員,於進行調查前,除通知調
查將影響稽徵或調查目的者外,應以書面通知被調查者調查或備詢之事由
及範圍。被調查者如委任代理人,該代理人應於接受調查或備詢時,出具
委任書。
被調查者或其代理人經稅捐稽徵機關或財政部賦稅署之許可,得偕同輔佐
人到場接受調查或備詢。

第 11-6 條
稅捐稽徵機關故意以不正當方法取得之自白且與事實不相符者,不得作為
課稅或處罰之證據。

第 11-7 條
稅捐稽徵機關應設置適當場所,聆聽陳情或解答納稅義務人問題。


第二章 納稅義務
第十二條 (共有財產之納稅義務人 )
  共有財產,由管理人負納稅義務;未設管理人者,共有人各按其應有部分負納稅義務,其為公同共有時,以全體公同共有人為納稅義務人。
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* 說明:例如有一塊土地,甲乙各持一半,在進行納稅時,甲乙應就自身所持有之1/2進行納稅。但若未明定持有之比例時,兩人皆為納稅義務人。夫妻間的報稅方式有三種方式,方式一以老公為納稅義務人,方式二以老婆為納稅義務人,方式三合併申報。
D 15 下列有關納稅義務之敘述何者為錯誤?(94年記帳士考試稅務相關法規概要)
(A)共有財產,設有管理人者,由管理人負納稅義務
(B)共有財產,未設管理人者,由共有人各按其應有部分負納稅義務
(C)公同共有財產,以全體公同共有人為納稅義務人
(D)營利事業因合併而消滅時,其在合併前之應納稅捐,應由被消滅之營利事業負繳納之義務



第十二條 之一 (課稅構成要件之認定及明訂舉證之責任 )
  涉及租稅事項之法律,其解釋應本於租稅法律主義之精神,依各該法律之立法目的,衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。
  稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時,應以實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據。
  前項課徵租稅構成要件事實之認定,稅捐稽徵機關就其事實有舉證之責任。
  納稅義務人依本法及稅法規定所負之協力義務,不因前項規定而免除。


第十三條 (清算人之納稅義務 )
  法人、合夥或非法人團體解散清算時,清算人於分配賸餘財產前,應依法按稅捐受清償之順序,繳清稅捐。
  清算人違反前項規定者,應就未清繳之稅捐負繳納義務。
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*說明:公司98年度倒閉,公司97年度的稅在98年底才進行核定,若申報繳稅50萬,而國稅局認為須繳60萬元的稅,差額的10萬會向清算人請求清償。


第十四條 (遺囑執行人等之納稅義務 )
  納稅義務人死亡,遺有財產者,其依法應繳納之稅捐,應由遺囑執行人、繼承人、受遺贈人或遺產管理人,依法按稅捐受清償之順序,繳清稅捐後,始得分割遺產或交付遺贈。
  遺囑執行人、繼承人、受遺贈人或遺產管理人,違反前項規定者,應就未清繳之稅捐,負繳納義務。
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*說明:遺囑執行人一般指會計師或律師。此條款須注意兩部分,一為負繳納義務人的順序。二須繳清稅捐後,才可分割遺產或交付遺產。


第十五條 (營利事業合併後欠稅之承擔 )
  營利事業因合併而消滅時,其在合併前之應納稅捐,應由合併後存續或另立之營利事業負繳納之義務。
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* 說明:合併後,租稅優惠部分(如盈虧互抵、五年免稅或投資抵減)新公司仍有抵稅的權利。例如A公司合併B公司(賠錢)成立C公司,此時C公司仍適用抵稅的權利。
D 15 下列有關納稅義務之敘述何者為錯誤?(94年記帳士考試稅務相關法規概要)
(A)共有財產,設有管理人者,由管理人負納稅義務
(B)共有財產,未設管理人者,由共有人各按其應有部分負納稅義務
(C)公同共有財產,以全體公同共有人為納稅義務人
(D)營利事業因合併而消滅時,其在合併前之應納稅捐,應由被消滅之營利事業負繳納之義務

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