大眾股份有限公司為一家專營應稅貨物之營業人，其97 年9 至10 月份與營業稅有關資料如下，試計算大眾股份有限公司本期營業稅應退稅額為多少？又本期累積留抵稅額為多少？（應詳列計算式）(十分)

(一)開立三聯式統一發票200 份，其內容包括：

1. 應稅銷售額$2,200,000（不含稅），稅額$110,000，其中固定資產$500,000（不含稅），稅額$25,000。

2. 零稅率銷售額$1,500,000。

(二)開立二聯式統一發票150 份，其內容包括：

1. 應稅銷售額$2,100,000（含稅）。

2. 零稅率銷售額$2,000,000。

(三) 上期應稅銷售額$100,000（不含稅），稅額$5,000，於本期退回。

(四) 本期進貨及費用支出$7,500,000（不含稅），稅額$375,000，均已取得三聯式統一發票扣抵聯，其中包括：交際費$100,000（不含稅），稅額$5,000，酬勞員工貨物$200,000（不含稅），稅額$10,000。

(五) 本期購買固定資產$1,500,000（不含稅），稅額$75,000，其中包括自用乘人小汽車$800,000（不含稅），稅額$40,000，已取得三聯式統一發票扣抵聯。

(六) 上期進貨$40,000，於本期退出，收回稅額＄2,000。

(七)  上期累積留抵稅額$50,000。

解答

銷項稅額  205,000

(1)三聯式發票 110,000+(2)二聯式發票2,100,000÷(1＋5%)×5% ＝100,000

－(3)銷貨退回(5,000) =205,000

進項稅額 393,000

(1)    得扣抵之進項稅額進貨及費用：(375,000－交際費稅額5,000－酬勞員工稅額10,000)＝360,000

(2)    得扣抵之進項稅額固定資產：(75,000－自用乘人小客車稅額40,000)＝35,000

(3)    減：進貨退出(2,000)    

前期累積留抵稅額　　50,000

本期營業稅溢付稅額　393,000 + 50,000 － 205,000　＝ 238,000

得退稅限額：(三聯式統一發票零稅率銷售額1,500,000 ＋二聯式統一發票零稅率銷售額2,000,000)×5% ＋得扣抵之進項稅額固定資產35,000 ＝210,000

本期應退稅額　210,000

本期留抵稅額　(238000 － 210,000) ＝ 28,000

 



 
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