(四)大丈夫公司為一跨國公司，在香港、大陸及美國各設一分公司，該公司於民國95年度台灣總公司所得額、各地分公司的所得額以及國外已納稅額如下表：


                                 台灣總公司      香港分公司    大陸分公司     美國分公司
所得額                   $99,500,000   $3,560,000   $2,780,000     $6,630,000
國外已納稅額                 --                 $700,000      $350,000     $2,500,000
請計算大丈夫公司95年度之全部營利事業所得稅稅額及應繳(或應退)所得稅額為何？(8分)
答案:
營所稅採屬人兼屬地主義。
1. 中華民國境內外全部營利事業所得所得稅稅額
(99,500,000＋3,560,000＋2,780,000＋6,630,000)*25％－10,000＝28,107,500
2. 中華民國境內營利事業所得稅稅額＝(99,500,000*25％)－10,000＝24,865,000
3.加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額＝28,107,500－24,865,000＝3,242,500(限額)
境外已納稅額700,000＋350,000＋2,500,000＝3,550,000
由於3,242,500＜3,550,000，故只能扣抵3,242,500
4.95年度應納所得稅額＝28,107,500－3,242,500＝24,865,000


相關法規
所得稅法第 3 條

凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定，課徵營利事業所得稅
。
營利事業之總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事
業所得，合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得，已依
所得來源國稅法規定繳納之所得稅，得由納稅義務人提出所得來源國稅務
機關發給之同一年度納稅憑證，並取得所在地中華民國使領館或其他經中
華民國政府認許機構之簽證後，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣
抵。扣抵之數，不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增加
之結算應納稅額。
營利事業之總機構在中華民國境外，而有中華民國來源所得者，應就其中
華民國境內之營利事業所得，依本法規定課徵營利事業所得稅。
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