傳統成本會計所指的是分部(步)成本或分批成本會計制度。而以傳統稱呼，目的即為了要區隔『作業基礎制成本會計ABC』的計算模式。
五十、六十年代工業興起，製造業盛極一時，會計以製造業量身發展出適合大量製造的—分部成本會計制度。
製造業將直接材料、直接人工與製造費用三者合稱製造成本。通常製造成本佔全公司成本的80%以上。管理上強調以20%之時間掌握80%之成本，且工業時代物資缺乏，能生產就能銷售，生產才是重點工作，銷售只是附帶的過程，所以，當時重視製造，料、工、費三者已超過80%以上的比重，自然成本計算的焦距只集中在這三者。
直接材料是指生產所必須之『原料』，一般根據『料表』(或稱之為用料清單)而來，料表明顯紀錄生產所需之材料種類、用量、損耗率…等相關資訊，故其成本明顯且可直接歸屬入『產品成本』中，但因分部是採月結模式，所以材料成本雖有料表為基礎，但損耗部分因以時間為基礎，該期間之損耗也平均分配到該期間之產量，所以，直接材料是直接歸屬的平均實際成本。
大量生產產業的直接人工，係直接以月總人工成本分攤到產品數量中。因大量生產產業於一段期間(通常以月為準)全部生產相同或少樣產品，故人工成本與產品之關連性當然也很強，平均每一單位耗費的人工工時，採平均計算方式，得到的『平均工時』*『平均工資率』=直接人工成本。工時是平均工時，工資率也是平均工資率。直接人工與產品間的因果歸屬關係，雖不像材料般緊密歸屬，但，歸屬因果關係，也算是很明確，所以尚可以反映出人工成本的允當性。
製造費用，包括折舊、水電費、物料、間接人工、員工福利…多科目，多特性;傳統製造業的製造費用金額與材料及人工金額相比較是相對微小的，故就分部成本的角度，金額相對不重要，所以成本分攤與經濟效益考量結果，考量採直接人工工時、直接人工成本、機械工時…分攤基礎分攤。
留言列表
存股選美 (27)