第五條 (免稅額、課稅級距及稅率 )

  綜合所得稅之免稅額,以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時,按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位,未達千元者按百元數四捨五入。
  綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下:
  一、全年綜合所得淨額在五十萬元以下者,課徵百分之五。
  二、超過五十萬元至一百零九萬元者,課徵二萬五千元,加超過五十萬元部分之百分之十二。
  三、超過一百零九萬元至二百十八萬元者,課徵九萬五千八百元,加超過一百零九萬元部分之百分之二十。
  四、超過二百十八萬元至四百零九萬元者,課徵三十一萬三千八百元,加超過二百十八萬元部分之百分之三十。
  五、超過四百零九萬元者,課徵八十八萬六千八百元,加超過四百零九萬元部分之百分之四十。
  前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時,按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位,未達萬元者按千元數四捨五入。
  綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額,於每年度開始前,由財政部依據第一項及前項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數,指行政院主計處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。
  營利事業所得稅起徵額、課稅級距及累進稅率如下:
  一、營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者,免徵營利事業所得稅。
  二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者,就其全部課稅所得額課徵百分之二十。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。---------------------------------------------------------------------------------------------------------
* 說明:目前的免稅額是七萬七而非六萬。綜合所得稅免稅額及課稅級距會隨著物價指數做調整,營利事業所得稅是不會隨著物價指數做調整的。


B44 97年度物價指數漲幅頗大,財政部預計於98年度要調整綜合所得稅免稅額,試問依所得稅法規定個人免稅額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達多少以上時須調整之?(97年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)1% (B)3% (C)5% (D)10%
D 18 依所得稅法規定,有關綜合所得稅按消費者物價指數調整之規定,下列敘述何者錯誤?(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)免稅額較上次調整年度之指數上漲累計達3%時調整之
(B)課稅級距較上次調整年度之指數上漲累計達10%時調整之
(C)所稱消費者物價指數係指行政院主計處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數
(D)教育學費特別扣除額較上次調整年度之指數上漲累計達3%時調整之

A 10 綜合所得稅課稅級距之金額,每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達若干百分比時,按上漲程度調整之?(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)3%(B)10%(C)5%(D)15%

B 5 有關營利事業所得稅起徵額、課稅級距及累進稅率規定,下列敘述何者為誤?(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)全年課稅所得額在五萬元以下者,免徵營利事業所得稅
(B)全年課稅所得額在十萬元以下者,就其全部課稅所得額課徵百分之十五
(C)全年課稅所得額在十萬元以下者,就其全部課稅所得額課徵百分之十五。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過五萬元以上部分之半數
(D)超過十萬元以上者,就其超過額課徵百分之二十五
(98年對營所稅稅率已修改為20%,99年度施行)


第五條 之一 (綜合所得稅之標準扣除額薪資所得特別扣除額及殘障扣除額之計算調整 )

  綜合所得稅之標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額以第十七條規定之金額為基準,其計算調整方式,準用第五條第一項及第四項之規定。
  前項扣除額及第五條免稅額之基準,應依所得水準及基本生活變動情形,每三年評估一次。

D 18 依所得稅法規定,有關綜合所得稅按消費者物價指數調整之規定,下列敘述何者錯誤?(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)免稅額較上次調整年度之指數上漲累計達3%時調整之
(B)課稅級距較上次調整年度之指數上漲累計達10%時調整之
(C)所稱消費者物價指數係指行政院主計處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數
(D)教育學費特別扣除額較上次調整年度之指數上漲累計達3%時調整之

C 6 綜合所得稅最高累進稅率為:(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)25%(B)30%(C)40%(D)50%






第五條 之一 (綜合所得稅之標準扣除額薪資所得特別扣除額及殘障扣除額之計算調整 )

  綜合所得稅之標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額以第十七條規定之金額為基準,其計算調整方式,準用第五條第一項及第四項之規定。
  前項扣除額及第五條免稅額之基準,應依所得水準及基本生活變動情形,每三年評估一次。---------------------------------------------------------------------------------------------------------
*說明:即每3年以消費者物價指數上漲累計達3%時,進行調整。調整金額以千元為單位。會隨著消費者物價指數做調整的有:綜合所得稅免稅額、綜合所得稅課稅級距及累進稅率、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、殘障扣除額。(學費是不會隨著調整的)


第六條 (貨幣單位 )

  本法規定各種金額,均以新臺幣為單位。



第六條 之一 (捐贈 )

  個人及營利事業成立、捐贈或加入符合第四條之三各款規定之公益信託之財產,適用第十七條及第三十六條有關捐贈之規定。---------------------------------------------------------------------------------------------------------
*說明:捐給政府機關的可全數認列;捐給教育、文化、公益、慈善機關或團體及公益信託者,營利事業的捐贈限額為10%,個人的捐贈限額為20%。



第六條 之二 (信託帳簿及憑證 )

  信託行為之受託人就各信託,應分別設置帳簿,詳細記載各信託之收支項目,其支出並應取得憑證。---------------------------------------------------------------------------------------------------------
*說明:教育、文化、公益、慈善機關或團體與公益信託不同處在於前者須定期舉辦董監事改選,其團體相關政策及方針由董監事決定。而公益信託於信託時即明確說明信託財產如何使用,不須進行董監事改選。

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