finance168財經學院(百萬部落格)

正如歐威爾『1984』書中的情節一樣，國稅局這個老大哥，正利用各種網路與資料庫，對我們的所得、財產的一進一岀，都加以監視，讓我們好像置身在電影『網路上身』的情境中。
一般人可能不知道，大部分的財產都已經被國稅局鎖定，一般的存款可從銀行聯合徵信中心查得，不動產會由地政事務所查得，車子會從監理單位查得，股票會由股務代理單位查得。也就是說你的財產已經被鎖定了，網路上身的情節天天都可能發生。你不相信的話，可以拿身分證和印章到國稅局申請財產總歸戶清單，上面的資料也許不是最新的，可能是半年前或一年前的資料，但是政府已經大致掌握每個人的財產了。而財稅資料中心，就是負責掌握這些資訊。

先說我們的銀行存款好了，有個聯合徵信中心，擁有我們的存借款資料，如果有必要，國稅局可以提出申請，調查我們的銀行資金流向，所以銀行存款的增減是無法逃過國稅局的法眼。

如果父親想要把銀行存款移轉給小孩，一般銀行存款的移轉方式有幾種：
1. 開立支票，但是如果受款人是小孩，很容易會被發現。
2. 採取匯款方式，但是匯款人是爸爸，受款人是小孩，資金流程很清楚，一定會被發現的。
3. 領現金，依照洗錢防制法，提領現金超過100萬元，金融機關必須申報。
4. 無論如何錢不見了，國稅局首先一定會去查小孩子的戶頭。

提領現金不可行
基本上有些人認為提領現金，就可以逃過金融體系的監督。實際上提大額現金轉給子女，逃漏贈與稅的案子，大多是先從本人帳戶提領大筆現金，再將這些錢分次移轉到子女的銀行帳戶，這些民眾以為利用現金移轉，稅捐機關就查不到資金流向，但是在洗錢防制法通過後，可以將逃漏稅過程查得一清二楚。
洗錢防制法規定，同一帳戶在同一營業日的現金存、提款交易，分別累計1百萬元以上，銀行除了確認客戶身分及留存交易紀錄憑證，還得向調查局申報。調查局在收到相關資料後，會轉送給稅捐單位，清查是否涉逃漏贈與稅。
提領現金給子女失敗的案例不勝枚舉，例如95年11月財政部賦稅署稽核單位在最近查核案件中，發現有一名女性納稅人，因為政府核發土地徵收補償費逾1億元，存入銀行不久後，出現頻繁且密集的提領現金，分散存入子、媳銀行帳戶。
這名納稅人利用長達八個月的時間，陸續將其銀行存款，分次以幾十萬元或數百萬元的現金方式提領，提領後並未立即存入受贈的子、媳戶頭，而是隔數日、甚至數週，再零星分散存入子、媳帳戶。經過多次操作，累計贈與額達4,900萬元。
但是稅捐機關調查發現，納稅人提領存款具有規則性及持續性，但所領出的現金沒有購置財產、償還債務等用途，明顯可疑。同一時間，稅捐人員也調查其子女的帳戶，發現其子、媳銀行存款相對增加，但二人均未就業，沒有固定收入亦無法舉證存入現金的來源，因而難以掩飾其受贈財產事實。經查稅人員拼湊其存提金額，與受贈人的存款帳戶相互比對，確認其有漏報贈與行為，核定補稅並送罰，當然這是做苦工的代價。

那有些人會想，如果不用支票支付，不用匯款方式，提領現金小於100萬，提出來不要存入小孩戶頭可以嗎？

對了，用人頭好了，有一位老先生，由於健康的問題，他必須在兩三個月內將手邊的兩三千萬銀行存款提出，於是他叫他們公司的員工當人頭，請公司的財務經理每日提領八九十萬，然後將所領出的現金分別存入三至四個員工的人頭帳戶內。事後國稅局發現老先生名下的兩三千萬的存款不見了。
可是國稅局找不到匯款資料，而且錢也沒有存到小孩子名下。結果國稅局清查那家分行那兩三個月的用現金存入的，全部都調出來，拿出來核對筆跡，結果發現頭一個提款單與兩三張存款單筆跡很像的，這一拼起來就把15個人頭完全發現，補稅送罰。

節稅規劃
基本上租稅的規劃有兩個方向，第一個是，進行合法的資金移轉，並申報贈與稅。例如利用夫妻之間的贈與免贈與稅，先由夫贈與給妻，然後再各自贈與給子女，在採用分年贈與的概念將現金贈與給小孩。例如夫先贈與給妻111萬元，然後夫妻在各贈與給小孩111萬元，合計贈與金額就可達兩倍。然後持續多年的贈與，就可達到財產移轉的目的，可是如果必須再短期間內移轉現金及存款，就有緩不濟急的感覺。
其次就是避免被國稅局直接追蹤，這種方法是有一點逃漏稅的成分在，而且在很多狀況下，會被國稅局查到，我們只能就其租稅規劃的疏漏之處進行分析，至於這些缺失改進了以後，其實租稅風險仍然很高，不建議納稅義務人親身嘗試。基本上國稅局對於開立支票或匯票的方式，可以直接掌握，至於如果提領現金超過100萬的部分，依據洗錢防制法的規定，司法機關也會通知。但是對於提領金額在100萬元以下的部分，只要不要進入子女的銀行帳戶。同時也沒有其他財產的增加，那就有可能在財政部財稅資料中心的財產總歸戶系統中「消失」，只要經過核課期間5到7年的時間，自然就移轉成功了。