營業成本是主要的費用項目，當企業認列收入時，就必須同時認列產生收入而必須投入相關的費用，這就是收入費用配合原則。
收入費用配合原則有三種方式：
1. 有因果關係的，例如銷售一單位的豆腐，認列一單位的銷貨成本。
2. 可以合理有系統的分攤，例如汽車折舊可以分五年攤提折舊。
3. 無直接的關係，列為期間費用，於當年度認列，例如廣告費支出。
以恆義公司而言，該公司的毛利如下：
毛利率由97年的35%提高到98年上半年的41%，增加了6%，除了豆腐的售價提高7%以外，原料成本的比重下滑也是主要的原因。
我們可以看出原料成本佔製造成本的比率由44.52%降到43.14%看出原料的成本比率下跌的狀況。
所以整體而言，公司的毛利提高主要是售價提高以及原料成本下跌所致。
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