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一、何謂「會計所得」？何謂「課稅所得」？差異種類為何？我國所得稅申報對

    此差異如何處理？（20分）

有報記帳士輔導的31位同學，請用無名帳號回應，寫下你的學號，我會幫你們加入好友。

98記帳士稅申報實務第四題

四、「適用加值型營業稅體系者，開立統一發票（售價高於進貨價格）之後，就有繳納營業稅之義務。」試評論之（10分）。假設有一適用加值型營業稅體系之零售商以8,000元的價格，向批發商購買貨物一批，並以10,500元售予消費者，則該零售商之應納稅額為何？（5分）某企業是依查定計算營業稅額之小規模營業人，假設某期該企業之銷貨為100,000元，進貨80,000元，並取得載有營業稅額之憑證，進項稅額為4,000元，則該企業當期之稅額為何？（5分）

三、民國97年，55歲的吳自強為五口之家的家長。家中尚有妻子及三個子女。    老大就讀研究所一年級，有薪資所得6萬元，全年學費5萬元。老二就讀五專四年級，學費4萬元。老三就讀五專二年級，學費3萬元。

    吳自強有薪資所得80萬元，扣繳稅額5萬元；銀行存款利息20萬元，    扣繳稅額2萬元。妻有銀行存款利息10萬元，扣繳稅額1萬元。吳自強因購置自用住宅，向金融機構借款所支付之利息為11萬元。另吳自強本人有醫藥費共計3千元，保險費共計15萬元（包括健保費3萬元；其他人身保險費12萬元）。妻子健保費5千元。三名子女健保費每人各5千元，以上皆取得合法憑證。在98年5月申報個人綜合所得稅時，請代吳家計算：（30分）

    (一) 綜合所得總額。    (二) 免稅額總額。

98記帳士租稅申報實務第二題

二、政逢股份有限公司從事工具機生產銷售，是使用統一發票自動報繳營業稅之營利事業，公司所有營業收入均開立統一發票。98年度總分支機構申報營業稅銷售額$100,000,000，營利事業所得稅結算申報損益表上須編製營業收入調節說明表，本期應調節項目包括(1)上期預收款$15,000,000 (2)本期預收款$16,000,000 (3)上期應收本期開立發票金額$8,500,000 (4)本期應收未開立發票金額$8,000,000 (5)視為銷售開立發票金額$5,000,000 (6) 租金收入$4,000,000，出售下腳廢料收入$3,000,000，出售資產收入$2,000,000，其他（勝訴違約收入）$1,000,000。租金收入、出售下腳廢料收入、出租資產收入、勝訴違約收入公司已開立發票，列記非營業收入。

試問：(一)公司98年度營利事業所得稅申報營業收入總額為若干？（10分）

{###_onewidesky/35/1478754707.flv_###}
25 甲公司本益比為10，股利支付率為75%，今知每股股利為$3，則普通股每股市價應為多少？
(A)$22.5(B)$30(C)$40(D)$50

{###_onewidesky/35/1478754706.flv_###}
24 丁公司淨利對資產總額的比率為10%，淨利加利息費用的和對資產總額的比率為13%，股東權益總額對負債比率為8比3，如負債總額為$150,000，又全部負債均須負擔某一固定比率的利息，則當年度的利息費用為：
(A)$5,000(B)$16,500(C)$25,000(D)$55,000

{###_onewidesky/35/1478754705.flv_###}
23 取得一建築物，部分買價係支付現金，餘額則發行一張抵押應付票據給賣方。於現金流量表中，對於上列交易投資活動之表達金額為：
(A)現金之支付金額(B)取得價格(C)$ 0 (D)抵押票據之金額

{###_onewidesky/35/1478754704.flv_###}
22 試辨別直接原料是否屬於下列三項成本？
加工成本 製造成本 主要成本

{###_onewidesky/35/1478754703.flv_###}
21 丙公司有關製造成本之資料如下：
期初原料存貨$50,000 本期進料$250,000

{###_onewidesky/35/1478754702.flv_###}
20 當資本支出被誤記為費用支出時，對當年度財務報表的影響為：
(A)淨利少計，資產少計 (B)淨利少計，資產多計

{###_onewidesky/35/1478754701.flv_###}
19 應付公司債溢價之攤銷會使：
(A)利息收入增加(B)利息收入減少(C)利息費用增加(D)利息費用減少

{###_onewidesky/35/1478754700.flv_###}
18 甲公司有投入資本共計$600,000，保留盈餘$200,000。股本中包含面額$10之普通股5,000股，面額$100之特別股1,000股。特別股贖回價格$105，積欠股利$60,000，試問普通股每股帳面價值多少？
(A)$127(B)$128(C)$139(D)$140

{###_onewidesky/35/1478754699.flv_###} 17 S公司於X4年以每股$36買回其面額為$1之普通股6,000股，X5年度S公司再以每股$50發行3,000股X4年買回之股份，S公司採成本法處理庫藏股票交易，則S公司於X5年度記錄再發行庫藏股票時所使用之帳戶及金額分別為何？
         庫藏股票     資本公積─庫藏股票交易     保留盈餘    普通股股本
(A)                            $102,000                       $42,000          6,000

就一個老師而言，最大的喜悅來時於學生的成就，而且短期內就看的到成果，今年記帳士放榜，我有7個學生考上，上榜率超過50%。謝謝你們的努力，讓老師ㄧ年的投入有豐厚的回饋！

參加對象

{###_onewidesky/35/1478754698.flv_###}
16 下列敘述何者錯誤？
(A)估計負債是指尚不能確定是否會發生之負債

{###_onewidesky/35/1478754697.flv_###}
15 甲公司出售單價$10,000之隨身聽2,000台，保固期為一年，估計維修率為3%，每台平均修理費為$1,000。銷售當年有40台回廠修理，實際發生修理費用共計$40,000。則年底資產負債表上估計產品保證負債應為：
(A)$0(B)$20,000(C)$60,000(D)$40,000

{###_onewidesky/35/1478754696.flv_###}
14 甲公司於X8年7月1日以$97,000購買面額$100,000，5年期，利率為6%之公司債作為長期債券投資。該公司債每年7月1日及1月1日付息。甲公司以直線法攤銷折價，則X8年12月31日攤銷公司債投資折價之會計處理為何？
(A)借記公司債折價$300 (B)借記公司債折價$600

{###_onewidesky/35/1478754695.flv_###}
C 13 B公司於X1年底以現金購買台北公司普通股6,000股，每股$18，並支付手續費$1,200及證交稅$450，作為短期證券投資。X2年6月收到每股$1之現金股利，同年7月10日以每股$23售出3,000股，支付手續費$800及證交稅$350。則該公司有：
(A)出售投資利得$32,050 (B)出售投資利得$18,000