納稅人如果出租土地，而出租的租金較當地一般的租金水準還低的話，稅捐機關可能會調整補稅。有一個案例，納稅人雖主張應按「收付實現」原則課稅，但高等行政法院仍以「稽徵經濟原則」為由，判決納稅人敗訴。
納稅人劉先生申報綜合所得稅，列報土地的租賃收入為97萬3,890元，國稅局依照所得稅法第14條第1項規定，參照當地一般租金標準，依土地申報地價的5%計算，調整租賃收入為144.1萬元，補徵劉先生的綜合所得稅。
劉先生不服，主張稽徵機關理應依照實質課稅原則，核實課徵其稅捐，他出租的土地是供銀行及證券商作停車場使用，租金行情無法與出租供營業用的一般土地相比，租金價格當然較低，國稅局的核定不合理。
劉先生陸續提出復查、訴願均遭駁回，最後提起行政訴訟，仍經高等行政法院判決敗訴。
高等行政法院判決認為，綜所稅的所得認定，原則上雖然是採取「收付實現制」原則，但並非毫無例外。所得稅法第14條第1項的規定就屬「收付實現制」的例外，法令規定，財產出租所約定的租金，如果顯較當地一般租金為低時，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。
判決指出，立法本旨是基於核實課稅原則，為防止租賃雙方勾結，藉故壓低申報租賃所得，用以逃避所得稅而設。因此，基於「稽徵經濟原則」的考量，允許稽徵機關在納稅義務人申報的租金顯然偏低時，得採取法律擬制的手段。
納稅人劉先生申報綜合所得稅，列報土地的租賃收入為97萬3,890元，國稅局依照所得稅法第14條第1項規定，參照當地一般租金標準，依土地申報地價的5%計算，調整租賃收入為144.1萬元，補徵劉先生的綜合所得稅。
劉先生不服，主張稽徵機關理應依照實質課稅原則，核實課徵其稅捐，他出租的土地是供銀行及證券商作停車場使用，租金行情無法與出租供營業用的一般土地相比，租金價格當然較低，國稅局的核定不合理。
劉先生陸續提出復查、訴願均遭駁回，最後提起行政訴訟，仍經高等行政法院判決敗訴。
高等行政法院判決認為，綜所稅的所得認定，原則上雖然是採取「收付實現制」原則，但並非毫無例外。所得稅法第14條第1項的規定就屬「收付實現制」的例外，法令規定，財產出租所約定的租金，如果顯較當地一般租金為低時，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。
判決指出，立法本旨是基於核實課稅原則，為防止租賃雙方勾結，藉故壓低申報租賃所得，用以逃避所得稅而設。因此，基於「稽徵經濟原則」的考量，允許稽徵機關在納稅義務人申報的租金顯然偏低時，得採取法律擬制的手段。
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