finance168財經學院(百萬部落格)

 我的臉書http://www.facebook.com/imfinance168?sk=wall，按讚加入粉絲團可以及時收到訊息
目標衝900個粉絲

試算表本來只是將分類帳個科目的餘額抄寫過來，然後將借方金額加總與戴方金額加總，看是否借貸平衡，也就是判斷記帳是否正確的初步報表。

　一般而言，試算表應包括下列資料：

1.總帳編號：方便快速由分類帳中找出對應的帳戶。

2.會計科目：依照會計科目編號的順序，將會計科目名稱填入此欄。因此，試算表的會計科目順序應為流動資產、固定資產、流動負債、股東權益、銷貨收入、銷貨成本、營業費用、其他營業外收入。

3.借方餘額：分類帳中有借方餘額的帳戶，將其借方餘額抄入試算表「借方餘額」欄。

4.貸方餘額：分類帳中有貸方餘額的帳戶，將其貸方餘額抄入試算表「貸方餘額」欄。

5.合計欄：將借方餘額欄的各金額加總，貸方餘額欄的各金額加總填在借方餘額及貸方餘額的合計欄內，其借方餘額的合計數應與貸方餘額的合計數相同。

在以前，判斷試算表是否初步正確，是看借方金額加總是否等於貸方金額。然而目前由於多是用會計軟體記帳，所以借方金額多半等於貸方金額。

那麼，只要借方金額等於貸方金額就表示帳記對了嗎？就表示試算表的餘額合理嗎？

首先必須先聲明，微型企業由於沒有正確的存貨紀錄與成本紀錄，可能無法編制資產負債表及損益表。

因為資產負債表必須要有期末存貨的金額，損益表必須要有銷貨成本的金額，而如果買賣業沒有存貨帳，或製造業沒有成本會計，根本沒辦法編製資產負債表及損益表，試算表是唯一可以編製，而且用來看企業的會計數字是否合理的報表。

除了借方金額及貸方金額加總必須相等外，通常資產類科目其餘額為借方餘額（簡稱借餘），負債及股東權益類科目為貸方餘額（簡稱貸餘），收入類科目為貸餘，成本及費用類科目為借餘。例如現金帳戶編號為「1111」其餘額應該是借方餘額。同樣的負債及股東權益的科目其餘額通常為貸方餘額。收入類的餘額通常為貸方餘額，成本及費用類的科目餘額通常為借方餘額。

除了一些評價科目，例如銷貨退回及折讓，是銷貨的減項，所以應該為借方餘額，進貨退出及折讓，是進貨的減項，應該為貸方餘額。累計折舊為固定資產的減項，應該為貸方餘額。這就是初步的判斷。

再來就是合理性的判斷：

1.   公司的薪資每個月多少錢，勞保、健保每個月多少錢、水電費每個月多少錢通常都可以掌握，所以可以一一檢視這些數字是否合理。

2.   至於應收帳款與應付帳款是否合理，就要看它與銷貨及進貨的關係，如果平均每個月銷售為100萬元，企業通常收款期間為兩個月，則合理應收帳款應該是200萬元，帳面上的數字與200萬元差距過大可能就不合理。同樣的企業通常的付款期間為三個月，如果平均每月進貨為60萬，則合理的應付帳款應為120萬元，帳面上的應付帳款餘額如果與120萬元差距過大就顯示不太合理。

以上為試算表是否合理的初步檢測。但是試算表沒有辦法看出企業是否賺錢，可是仍然有一些初步的數據可以協助企業經營者瞭解企業的現狀。

1.   將流動資產與流動負債比，如所流動資產的金額遠大於流動負債，就是表示短期償債能力還可以。

2.   將銷貨與進貨比，銷貨如果大於進貨，就顯示較正面的經營成果。

3.   將應收帳款與銷貨比，或應付帳款與進貨比，可以顯示應收帳款的收款績效以及應付帳款的付款期間是否合理。