1.   現金及約當現金的定義 :現金即庫存現金與活期存款;約當現金是指可隨時轉換成現金之短期且具有高度流動性之投資,轉換成現金的過程可能產生損失的風險極低。

2.   現金流量:係指現金及約當現金流入或流出。

3.   營業活動現金流量:包括a.主要營收活動所產生及b.非屬投資及籌資活動所產生之現金流量。

4.   投資活動現金流量:包括a.對長期資產投資活動所產生及b.非屬約當現金之其他投資活動所產生之現金流量。

5.   籌資活動現金流量:包括a.使權益規模及組成項目及b.借款規模及組成項目發生變動之活動所產生之現金流量。

6.   通常由於所得稅項目必須單獨列示於營業活動現金流量,所以間接法現金流量表的編製基礎是以稅前淨利而非稅後淨利作為編製基礎。

7.   利息收入與利息支出及股利收入必須單獨列示,所以間接法現金流量表的編製基礎必須稅前淨利調整利息收入與利息支出與股利收入的影響。

8.   利息支出的現金流量應單獨揭露,可以列為營業活動現金流量或視為取得財務資源成本列為籌資或動現金流量,然而必須採前後期一致的認列方式。

9.   利息收入的現金流量應單獨揭露,可以列為營業活動現金流量,或視為投資之報酬列為投資活動的現金流量,然而必須採前後期一致的認列方式。

10.  股息之支付應單獨揭露,可以視為取得財務資源的成本列為籌資活動現金流量,或為了評估營業活動現金流量可以支付股息的能力,也可以列為營業活動現金流量之減項,然而必須採前後期一致的認列方式。。

11.  股利收入應單獨揭露,可以視為決定損益的項目而列為營業活動現金流量,但也可以視為投資之報酬,列為投資活動現金流量,然而必須採前後期一致的認列方式。


總評:
修正後有好處也有壞處,首先將利息、股息、所得稅單獨列示,比起以前藏在稅後淨利的項目下好太多了,可以分別計算EBIT  EBITDA的現金流量資訊,分析比率可能會有新的財務比率提出。
但是股息支出可以放在營業活動現金流量與籌資活動現金流量,利息支出可能改放籌資活動現金流量,股息收入可能改放投資活動現金流量,利息收入可能改放投資活動現金流量,使得不同公司間無法比較,分析時要經過調整。

TIVO你很累囉!

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