第十四期進貨與銷貨成本之查核

基本上進貨與銷貨成本是損益表的最大項目,其中銷貨成本的單位成本係由進貨的單價所產生,進貨單價如果合理,則銷貨成本不致太高,從而獲利較有保障。此外進貨的明細表與銷貨成本餘額必須合理而且正確,這也是進貨與銷貨成本查核的重點。進貨與銷貨成本的查核介紹如下:

 

驗證性查核

查帳目的:在驗證損益表或試算表的進貨金額與銷貨成本金額係由帳載所產生,其金額正確且確實存在。

 

取得各產品進貨明細表將餘額加總與試算表或損益表進貨餘額核對是否相符

查帳目的:

驗證進貨的總帳餘額與明細帳餘額一致,從而可以了解損益表或試算表上進貨餘額的內容為何?係由哪些明細所組成。並可以以明細表的各明細帳的餘額為基礎,做進一步驗證性的查核。

取得各產品銷貨成本明細表將餘額加總與試算表或損益表銷貨成本餘額核對是否相符

查帳目的:

驗證銷貨成本的總帳餘額與明細帳餘額一致,從而可以了解損益表或試算表上銷貨成本的內容為何?係由哪些明細所組成。並可以以明細表的各明細帳的餘額為基礎,做進一步驗證性的查核。

 

 

合理性查核

查核目的:驗證進貨與銷貨成本的餘額是合理的,如有重大變動可了解其原因,已提供進一步查核或作為改進的依據。

 

與去年或上月比較進貨單價、數量與金額看是否有進步或退步的情形並分析其原因?

查帳目的:

透過兩期的比較,可以了解進貨金額的增加或減少的趨勢。同時比較個別產品的 進貨單價、數量與金額,可以了解造成進貨金額增加或減少的原因,期間如果有不尋常的增加或減少,除非提出合理的解釋,否則可能對本期進貨的金額產生合理性的懷疑,必須要做更多的對帳與驗證行動,來驗證其正確性。

與去年或上月比較銷貨成本單價、數量與金額看是否有增加或減少的情形並分析其原因?

查帳目的:

透過兩期的比較,可以了解銷貨成本的增加或減少的趨勢。同時比較個別產品的 銷售成本單價、銷售數量與銷貨成本金額,可以了解造成銷貨成本增加或減少的原因,期間如果有不尋常的增加或減少,除非提出合理的解釋,否則可能對本期銷貨成本產生合理性的懷疑,必須要做更多的對帳與驗證行動,來驗證其正確性。

 

 

獲利與績效查核

查帳目的:

確定進貨及銷貨成本單價的上升或下跌是否合理且於行情相符,以避免由於不核常規的進價使公司遭受損失。

 

由進貨明細帳或存貨明細帳抽核每次進貨的單價是否有上漲或下跌的趨勢,其交易較格是否合理是否與行情相符?

由進貨明細帳或存貨明細帳抽核每次的進貨單價記錄,了解進貨單價的趨勢,並了解進貨的上升或下跌是否合理且於行情相符,採購是否有依規定詢價比價及議價。

公司並須有採購的詢價比價議價管理制度,以避免不合理的售價使公司減少獲利或遭受損失。

 

遵循查核

確定進貨都合法入帳

查核目的:由進貨明細帳查到進貨發票與驗收單再何智請訂購記錄以確定所有的進貨記錄都是有合法的憑證且依公司規定程序處理並記錄。由驗收單記錄查核到進貨及應付帳款的傳票以及過到總帳與明細分類帳的過帳記錄,以確定所有的進貨都有被適當的處理並記錄。藉由違反規定及不正確紀錄的查核,提高公司進貨記錄的正確性並確保交易的進行與處理能符合公司規定的處理程序。

 

逆查

由進貨明細帳抽核至存貨明細帳確定存貨明細帳有做進貨的紀錄

由進貨明細帳或存貨明細帳抽核至傳票及日記帳,確定該進貨明細漲或存貨明細帳之紀錄係由傳票即日記帳過帳而來。

由日記帳或傳票核至進貨發票與驗收單確定該筆進貨有何否驗收且數量、單價金額與進貨發票相符。

由驗收單與進貨發票核至請訂購單,確定請訂購項目與驗收項目的數量品質及金額都相符,同時確定請訂購項目均合法。

再由傳票核至應付帳款明細帳看其應付帳款之紀錄是否進貨金額與驗收單或進 或發票相符?

查帳目的:

由進貨明細帳查到驗收單及進貨發票以確定所有的進貨記錄都是有合法的憑證且依公司規定程序處理並記錄。

 

順查

由驗收單抽核至傳票與日記簿確定所有已驗收的項目都有編製傳票並記錄至日記簿。

由驗收單與進貨發票核至請訂購單,確定請訂購項目與驗收項目的數量品質及金額都相符,同時確定請訂購項目均合法。

由傳票與日記簿核至進貨明細帳或存貨明細帳及應付帳款明細帳雨總分類帳確定該交易已被適當過帳。

查帳目的:

由驗收單記錄查核到進貨及應付帳款的傳票以及過到總帳與明細分類帳的過帳記錄,以確定所有的進貨都有被適當的處理並記錄。

 

確定出貨都合理入帳

查核目的:由存貨明細帳抽查至銷貨明細帳再核到出貨單及銷貨發票以確定所有的銷貨記錄都是有合法的憑證且依公司規定程序處理並記錄。由存貨的出貨記錄查核到銷貨及應收帳款的傳票以及過到總帳與明細分類帳的過帳記錄,以確定所有的出貨都有被適當的處理並記錄。藉由違反規定及不正確紀錄的查核,提高公司銷貨記錄的正確性並確保交易的進行與處理能符合公司規定的處理程序。

 

逆查

由存貨明細帳抽核銷貨明細帳至確定存貨明細帳出貨的紀錄與銷貨明細帳一致

由存貨明細帳抽核至傳票及日記帳,確定該存貨明細帳的紀錄係由傳票及日記帳過帳而來。

由日記帳或傳票核至銷貨發票與出貨單確定出貨數量都屬正常且經適當紀錄。

再由傳票核至應收帳款明細帳看其應收帳款之紀錄是否銷貨金額與出貨單或銷貨發票相符?

查帳目的:

由存貨明細帳核至銷貨明細帳查到出貨單及銷貨發票以確定所有的出貨記錄都是有合法的憑證且依公司規定程序處理並記錄。

 

 

順查

由出貨單及銷貨發票抽核至傳票與日記帳確定所有已出貨的項目都有編製傳票並記錄至日記簿。

由出貨單與銷貨發票核至客戶訂單,確定出貨項目與訂單項目的數量品質及金額都相符,同時確定出貨均合法。

由傳票與日記簿核至銷貨明細帳或存貨明細帳及應收帳款明細帳雨總分類帳確定該交易已被適當過帳。

查帳目的:

由出貨單及銷貨發票抽核至傳票與日記帳之記錄,同時查核其過至分類帳是否正確,以確定所有的出貨都依公司規定程序處理並記錄。

 

 

 

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    finance168 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()