三、李精算為合格記帳士,下列為 李精算 先生在處理記帳代理業務時,所面臨的營利事業所得稅相關問題,請就所得稅法及相關法規的規定回答下列問題:(各子題相互獨立,請分別作答)

()高山公司於民國94 年及95 年申報所得資料如下:

    項目     94年度   95年度

營業收入     4,250,000 3,000,000

營業成本     2,000,000    2,000,000

營業費用     950,000 500,000

非營業收入   300,000 400,000

非營業損失   450,000 200,000

該公司於稽徵機關調閱帳冊查核時,發現該公司民國94年度未能提示全部帳冊、文據供查,但已舉證非營業損失及費用等相關文據。另外,該公司民國95年度全部帳冊文據均已提示,但營業成本無法查核勾稽。請計算高山公司9495年度應核定的全年所得額。(該公司所營事業之同業毛利率標準為30%,同業淨利率標準為10%)(10分)

法令依據:

營利事業所得稅查核準則 6

 

營利事業之帳簿文據,其關係所得額之一部未能提示,經稽徵機關依所得

稅法施行細則第八十一條之規定,就該部分按同業利潤標準核定其所得額

者,其核定之所得額,以不超過當年度全部營業收入淨額依同業利潤標準

核定之所得額為限。但營利事業有漏報營業收入情事,經稽徵機關就該漏

報部分按同業利潤標準核定其所得額者,不在此限。

營利事業未提示有關各種證明所得額之帳簿文據,經就營業收入淨額按同

業利潤標準核定其所得額者,如有非營業收益或損失,應依法合併計課或

核實減除。

營利事業如在規定送交調查時間以內申請延期提示帳簿文據者,稽徵機關

應予受理。但延長之期限最長不得超過一個月,並以一次為限。

營利事業之帳簿文據如因有關機關因公調閱而未能提示者,稽徵機關得先

予書面審核核定。但營利事業應於調閱機關發還所調閱之帳簿文據後一個

月內,送請稽徵機關查核。

 

答:94年全年所得額 = (營業收入淨額 * 同業淨利率標準10%) + 非營業收益- 非常損失

94年全年所得額=(4,250,000*10)300,000450,000275,000

 

95年全年所得額以同業利潤標準核定毛利計算金額

95年全年所得額 = (營業收入淨額 * 同業毛利率標準30%) – 營業費用 + 非營業收益- 非常損失

95年全年所得額按同業毛利標準計算 = (3,000,000×30) 500,000400,000200,000 600,000

95年全年所得額按申報金額計算=3,000,0002,000,000)-500,000400,000200,000700,000

由於申報金額較同業利潤標準核定之所得額為高,故取申報所得額 700,000為核定之所得額

全站熱搜

finance168 發表在 痞客邦 留言(0) 人氣()