加值型及非加值型營業稅法(01521)
中華民國 97 年 3 月 7 日 增訂第9之1條
中華民國 97 年 3 月 10 日公布
中華民國 97 年 3 月 10 日施行
第一章 總則
第一條 (納稅範圍 )
在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。
D 28 下列何者非屬我國加值型及非加值型營業稅課稅範圍？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)在中華民國境內銷售貨物 (B)在中華民國境內銷售勞務
(C)進口貨物 (D)個人受雇提供之勞務
D 39 下列何者不屬於營業稅之課稅範圍？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)進口貨物 (B)外銷貨物，未依規定取得出口證明文件
(C)營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物 (D)執行業務者提供其專業性勞務
第一條 之一 (定義 )
本法所稱加值型之營業稅，係指依第四章第一節計算稅額者；所稱非加值型之營業稅，係指依第四章第二節計算稅額者。
C 40 我國加值型營業稅採下列何種方法計算營業稅額？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)稅基相減法(B)稅基相加法(C)稅額相減法(D)稅額相加法
(請看稅法課本，法條無此敘述)
第二條 (納稅義務人 )
營業稅之納稅義務人如左：
一、銷售貨物或勞務之營業人。
二、進口貨物之收貨人或持有人。
三、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者，其所銷售勞務之買受人。但外國國際運輸事業，在中華民國境內無固定營業場所而有代理人者，為其代理人。
C 29 下列何者不屬於加值型及非加值型營業稅法之納稅義務人？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)進口貨物收貨人 (B)購買國外勞務之買受人
(C)進口貨物之報關行 (D)銷售貨物或勞務之營業人
C 43 下列何者不屬於營業稅之納稅義務人？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)銷售貨物或勞務之營業人 (B)購買國外勞務之買受人
(C)進口貨物之報關行 (D)進口郵包之收貨人
第三條 (銷售貨物銷售勞務之意義 )
將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。
提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內。
有左列情形之一者，視為銷售貨物：
一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之供貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。
二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。
三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。
四、營業人委託他人代銷貨物者。
五、營業人銷售代銷貨物者。
前項規定於勞務準用之。
C31 依加值型及非加值型營業稅法規定，老張將自己開設電器行內用於銷售的電視機，無償移轉給其朋友使用，該電視機成本20,000元，售價25,000元（不含稅），試問下列敘述何者為誤？(97年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)有銷項稅額1,250元 (B)須開立統一發票 (C)此事件不算銷貨 (D)視為銷售貨物
D 28 下列何者非屬我國加值型及非加值型營業稅課稅範圍？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)在中華民國境內銷售貨物 (B)在中華民國境內銷售勞務
(C)進口貨物 (D)個人受雇提供之勞務
D 30 下列何者不屬於加值型及非加值型營業稅法之視為銷售貨物？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)以進口供銷售之貨物轉供營業人自用 (B)營業人委託他人代銷貨物
(C)營業人解散或廢止營業時將餘存之貨物抵償債務
(D)因信託行為委託人將貨物移轉於受託人
C 35 營業人將餘存貨物抵償債務時，應按何種價格計算加值型及非加值型營業稅之銷售額？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)成本(B)售價(C)時價(D)約定價格
加值型及非加值型營業稅法施行細則第 19 條 本法第三條第三項規定視為銷售貨物之銷售額，其認定標準如左：
一、第一款及第二款，以時價為準。
二、第三款至第五款，受託代購者，以代購貨物之實際價格為準；委託及
受託代銷者，以約定代銷之價格為準。
前項第二款營業人委託或受託代購、代銷貨物，雙方應訂立書面契約，以
供查核。
前二項規定，於本法第三條第四項視為銷售勞務準用之。
B 11 營利事業以產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供自用或無償移轉他人所有者，應如何處理？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)按時價轉列資產或費用 (B)按其產製、進口、購買之實際成本，轉列資產或費用
(C)按其產製、進口、購買之實際成本，開立統一發票 (D)按時價認列其收入
D 39 下列何者不屬於營業稅之課稅範圍？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)進口貨物 (B)外銷貨物，未依規定取得出口證明文件
(C)營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物 (D)執行業務者提供其專業性勞務
D 42 下列何者不屬於營業稅法所規範之「視為銷售貨物」？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)以進口之貨物轉供營業人自用 (B)營業人委託他人代銷貨物
(C)營業人銷售代銷貨物 (D)因信託行為委託人將貨物移轉於受託人
A 47 營業人將自行生產之冷氣機一台，成本10,000元，時價12,000元贈送客戶，該營業人應以下列何項金額入帳？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)10,000元(B)10,500元(C)12,000元(D)12,500元
B 38 營業人以其產製貨物轉供酬勞員工，成本$5,000，售價$10,000。下列敘述何者為正確？(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)免開立統一發票 (B)有銷項稅額500元
(C)有進項稅額250元 (D)應認列職工福利5,250元
第三條 之一 (銷售貨物之除外規定 )
信託財產於左列各款信託關係人間移轉或為其他處分者，不適用前條有關視為銷售之規定：
一、因信託行為成立，委託人與受託人間。
二、信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間。
三、因信託行為不成立、無效、解除、撤銷或信託關係消滅時，委託人與受託人間。
D 30 下列何者不屬於加值型及非加值型營業稅法之視為銷售貨物？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)以進口供銷售之貨物轉供營業人自用 (B)營業人委託他人代銷貨物
(C)營業人解散或廢止營業時將餘存之貨物抵償債務
(D)因信託行為委託人將貨物移轉於受託人
D 42 下列何者不屬於營業稅法所規範之「視為銷售貨物」？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)以進口之貨物轉供營業人自用 (B)營業人委託他人代銷貨物
(C)營業人銷售代銷貨物 (D)因信託行為委託人將貨物移轉於受託人
第四條 (在中華民國境內銷售貨物之意義 )
有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售貨物：
一、銷售貨物之交付須移運者，其起運地在中華民國境內。
二、銷售貨物之交付無須移運者，其所在地在中華民國境內。
有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售勞務：
一、銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者。
二、國際運輸事業自中華民國境內載運客、貨出境者。
三、外國保險業自中華民境內保險業承保再保險者。
B 41 銷售貨物之交付如須移運者，下列何種情形屬於在中華民國境內銷售貨物，應依法課徵營業稅？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)其目的地在中華民國境內 (B)其起運地在中華民國境內
(C)其簽約地在中華民國境內 (D)其付款地在中華民國境內
第五條 (進口貨物之意義 )
貨物有左列情形之一者，為進口：
一、貨物自國外進入中華民國境內者。但進入政府核定之免稅出口區內之外銷事業、科學工業園區內之園區事業及海關管理之保稅工廠或保稅倉庫者，不包括在內。
二、貨物自前款但書所列之事業、工廠或倉庫進入中華民國境內之其他地區者。
A 23 下列何項屬進口貨物？(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)貨物自國外進入中華民國境內者
(B)貨物自國外進入中華民國境內之免稅出口區內的外銷事業
(C)貨物自國外進入中華民國境內之海關管理的保稅工廠
(D)貨物自中華民國境內進入科學工業園區內的園區事業
第六條 (營業人之意義 )
有左列情形之一者，為營業人：
一、以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業。
二、非以營利為目的之事業、機關、團體、組織、有銷售貨物或勞務者。
三、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內之固定營業場所。
中華民國 97 年 3 月 7 日 增訂第9之1條
中華民國 97 年 3 月 10 日公布
中華民國 97 年 3 月 10 日施行
第一章 總則
第一條 (納稅範圍 )
在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。
D 28 下列何者非屬我國加值型及非加值型營業稅課稅範圍？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)在中華民國境內銷售貨物 (B)在中華民國境內銷售勞務
(C)進口貨物 (D)個人受雇提供之勞務
D 39 下列何者不屬於營業稅之課稅範圍？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)進口貨物 (B)外銷貨物，未依規定取得出口證明文件
(C)營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物 (D)執行業務者提供其專業性勞務
第一條 之一 (定義 )
本法所稱加值型之營業稅，係指依第四章第一節計算稅額者；所稱非加值型之營業稅，係指依第四章第二節計算稅額者。
C 40 我國加值型營業稅採下列何種方法計算營業稅額？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)稅基相減法(B)稅基相加法(C)稅額相減法(D)稅額相加法
(請看稅法課本，法條無此敘述)
第二條 (納稅義務人 )
營業稅之納稅義務人如左：
一、銷售貨物或勞務之營業人。
二、進口貨物之收貨人或持有人。
三、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者，其所銷售勞務之買受人。但外國國際運輸事業，在中華民國境內無固定營業場所而有代理人者，為其代理人。
C 29 下列何者不屬於加值型及非加值型營業稅法之納稅義務人？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)進口貨物收貨人 (B)購買國外勞務之買受人
(C)進口貨物之報關行 (D)銷售貨物或勞務之營業人
C 43 下列何者不屬於營業稅之納稅義務人？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)銷售貨物或勞務之營業人 (B)購買國外勞務之買受人
(C)進口貨物之報關行 (D)進口郵包之收貨人
第三條 (銷售貨物銷售勞務之意義 )
將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。
提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內。
有左列情形之一者，視為銷售貨物：
一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之供貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。
二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。
三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。
四、營業人委託他人代銷貨物者。
五、營業人銷售代銷貨物者。
前項規定於勞務準用之。
C31 依加值型及非加值型營業稅法規定，老張將自己開設電器行內用於銷售的電視機，無償移轉給其朋友使用，該電視機成本20,000元，售價25,000元（不含稅），試問下列敘述何者為誤？(97年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)有銷項稅額1,250元 (B)須開立統一發票 (C)此事件不算銷貨 (D)視為銷售貨物
D 28 下列何者非屬我國加值型及非加值型營業稅課稅範圍？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)在中華民國境內銷售貨物 (B)在中華民國境內銷售勞務
(C)進口貨物 (D)個人受雇提供之勞務
D 30 下列何者不屬於加值型及非加值型營業稅法之視為銷售貨物？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)以進口供銷售之貨物轉供營業人自用 (B)營業人委託他人代銷貨物
(C)營業人解散或廢止營業時將餘存之貨物抵償債務
(D)因信託行為委託人將貨物移轉於受託人
C 35 營業人將餘存貨物抵償債務時，應按何種價格計算加值型及非加值型營業稅之銷售額？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)成本(B)售價(C)時價(D)約定價格
加值型及非加值型營業稅法施行細則第 19 條 本法第三條第三項規定視為銷售貨物之銷售額，其認定標準如左：
一、第一款及第二款，以時價為準。
二、第三款至第五款，受託代購者，以代購貨物之實際價格為準；委託及
受託代銷者，以約定代銷之價格為準。
前項第二款營業人委託或受託代購、代銷貨物，雙方應訂立書面契約，以
供查核。
前二項規定，於本法第三條第四項視為銷售勞務準用之。
B 11 營利事業以產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供自用或無償移轉他人所有者，應如何處理？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)按時價轉列資產或費用 (B)按其產製、進口、購買之實際成本，轉列資產或費用
(C)按其產製、進口、購買之實際成本，開立統一發票 (D)按時價認列其收入
D 39 下列何者不屬於營業稅之課稅範圍？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)進口貨物 (B)外銷貨物，未依規定取得出口證明文件
(C)營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物 (D)執行業務者提供其專業性勞務
D 42 下列何者不屬於營業稅法所規範之「視為銷售貨物」？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)以進口之貨物轉供營業人自用 (B)營業人委託他人代銷貨物
(C)營業人銷售代銷貨物 (D)因信託行為委託人將貨物移轉於受託人
A 47 營業人將自行生產之冷氣機一台，成本10,000元，時價12,000元贈送客戶，該營業人應以下列何項金額入帳？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)10,000元(B)10,500元(C)12,000元(D)12,500元
B 38 營業人以其產製貨物轉供酬勞員工，成本$5,000，售價$10,000。下列敘述何者為正確？(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)免開立統一發票 (B)有銷項稅額500元
(C)有進項稅額250元 (D)應認列職工福利5,250元
第三條 之一 (銷售貨物之除外規定 )
信託財產於左列各款信託關係人間移轉或為其他處分者，不適用前條有關視為銷售之規定：
一、因信託行為成立，委託人與受託人間。
二、信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間。
三、因信託行為不成立、無效、解除、撤銷或信託關係消滅時，委託人與受託人間。
D 30 下列何者不屬於加值型及非加值型營業稅法之視為銷售貨物？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)以進口供銷售之貨物轉供營業人自用 (B)營業人委託他人代銷貨物
(C)營業人解散或廢止營業時將餘存之貨物抵償債務
(D)因信託行為委託人將貨物移轉於受託人
D 42 下列何者不屬於營業稅法所規範之「視為銷售貨物」？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)以進口之貨物轉供營業人自用 (B)營業人委託他人代銷貨物
(C)營業人銷售代銷貨物 (D)因信託行為委託人將貨物移轉於受託人
第四條 (在中華民國境內銷售貨物之意義 )
有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售貨物：
一、銷售貨物之交付須移運者，其起運地在中華民國境內。
二、銷售貨物之交付無須移運者，其所在地在中華民國境內。
有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售勞務：
一、銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者。
二、國際運輸事業自中華民國境內載運客、貨出境者。
三、外國保險業自中華民境內保險業承保再保險者。
B 41 銷售貨物之交付如須移運者，下列何種情形屬於在中華民國境內銷售貨物，應依法課徵營業稅？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)其目的地在中華民國境內 (B)其起運地在中華民國境內
(C)其簽約地在中華民國境內 (D)其付款地在中華民國境內
第五條 (進口貨物之意義 )
貨物有左列情形之一者，為進口：
一、貨物自國外進入中華民國境內者。但進入政府核定之免稅出口區內之外銷事業、科學工業園區內之園區事業及海關管理之保稅工廠或保稅倉庫者，不包括在內。
二、貨物自前款但書所列之事業、工廠或倉庫進入中華民國境內之其他地區者。
A 23 下列何項屬進口貨物？(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)貨物自國外進入中華民國境內者
(B)貨物自國外進入中華民國境內之免稅出口區內的外銷事業
(C)貨物自國外進入中華民國境內之海關管理的保稅工廠
(D)貨物自中華民國境內進入科學工業園區內的園區事業
第六條 (營業人之意義 )
有左列情形之一者，為營業人：
一、以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業。
二、非以營利為目的之事業、機關、團體、組織、有銷售貨物或勞務者。
三、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內之固定營業場所。
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