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45 甲公司96年8月1日銷售一部成本540,000元之汽車與宋先生，其現銷價格為720,000元，宋先生選擇分36個月付款，每月初付款25,000元，甲公司96年度以毛利百分比法申報所得稅應認列毛利若干？
(A)25,000元(B)50,000元(C)220,000元(D)360,000元



答案：b


分期總售價：36*25,000=900,000
收現五期金額：25,000*5個月=125,000
毛利率：(分期總售價900,000-成本540,000)÷分期價900,000
現銷價：720,000(財務會計)
成本：540,000
毛利百分比法認列毛利
收現金額*分期付款銷貨毛利率
＝125,000*[(分期總售價900,000-成本540,000)÷分期價900,000]
＝125,000*40%
＝50,000

第 16 條
營利事業分期付款之銷貨，其當期損益之計算，得就左列方法擇一計算之：
1. 全部毛利法：
依出售年度內全部銷貨金額，減除銷貨成本（包括分期付款貨品之全部成本）後，計算之。
毛利百分比法：依出售年度約載分期付款之銷貨價額及成本，計算分期付款銷貨毛利率，以後各期收取之分期價款，並按此項比率計算其利益及應攤計之成本。其分期付款銷貨利益並得按左列公式計算：
分期付款銷貨本年度收款總額×〔（分期付款銷貨未實現毛利年初餘額＋本年度分期付款銷貨毛利）÷（分期付款銷貨應收帳款年初餘額＋本年度分期付款銷貨總額）〕
毛利百分比法之採用，以分期付款期限在十三個月以上者為限。
2. 差價攤計法：
該項分期付款之銷貨，除仍依現銷價格及成本，核定其當年度損益外，其約載分期付款售價與現銷價格之「差額」，為未實現之利益，應於以後各期價款陸續收到後，依下列公式計算該項差價利益，列為當年度收益：
當年度已收各期分期付款總額×〔（約定分期付款售價－現銷價格）÷約定分期付款售價 〕＝當年度應列計差價收益
3. 普通銷貨法：
除依現銷價格及成本，核計其當年度損益外，其約載分期付款售價高於現銷價格部分，為未實現之利息收入，嗣後分期按利息法認列利息收入。
前項各種計算損益方法既經採用，在本期內不得變更。相同種類產品同期分期付款銷貨損益均應採用同一計算方式。不同種類產品，得依規定分別採用不同之計算方法，但全期均應各就其擇定之同一方法計算其分期付款銷貨之損益，不得中途變更。
前項分期付款銷貨在本期收回之帳款利益，應按前期銷貨時原採公式計算，不得變更其計算方法。
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