所得稅法
中華民國 98 年 5 月 27 日公布
第5條第2項及第5項規定自99年度施行
第一章 總則
第一節 一般規定
第一條 (所得稅種類 )
所得稅分為綜合所得稅及營利事業所得稅。
第二條 (綜合所得稅課徵範圍 )
凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜合所得稅。
非中華民國境內居住之個人，而有中華民國來源所得者，除本法另有規定外，其應納稅額，分別就源扣繳。
A 1 下列何項非屬所得稅課徵範圍？(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內之個人，有中華民國境外來源所得者
(B)在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿一百八十三天者，有中華民國來源所得者
(C)營利事業總機構在中華民國境內，其中華民國境內外全部營利事業所得
(D)營利事業總機構在中華民國境外，其中華民國境內之營利事業所得
第三條 (營利事業所得稅課徵範圍 )
凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定，課徵營利事業所得稅。
營利事業之總機構，在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，得由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證後，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。扣抵之數，不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。
營利事業之總機構在中華民國境外，而有中華民國來源所得者，應就其中華民國境內之營利事業所得，依本法規定課徵營利事業所得稅。
A42 甲公司96年度在中華民國境內之課稅所得為500萬元（新台幣；以下同），甲公司在大陸地區設立的分公司所得為100萬元，當年度已在大陸地區繳納30萬元的企業所得稅，試問甲公司今年應補繳多少營利事業所得稅？(97年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)124萬元 (B)119萬元 (C)24萬元 (D)94萬元
A 1 下列何項非屬所得稅課徵範圍？(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內之個人，有中華民國境外來源所得者
(B)在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿一百八十三天者，有中華民國來源所得者
(C)營利事業總機構在中華民國境內，其中華民國境內外全部營利事業所得
(D)營利事業總機構在中華民國境外，其中華民國境內之營利事業所得
第三條 之一 (營利事業所得稅之扣抵 )
營利事業繳納屬八十七年度或以後年度之營利事業所得稅，除本法另有規定外，得於盈餘分配時，由其股東或社員將獲配股利總額或盈餘總額所含之稅額，自當年度綜合所得稅結算申報應納稅額中扣抵。
第三條 之二 (依法課徵所得稅 )
委託人為營利事業之信託契約，信託成立時，明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，該受益人應將享有信託利益之權利價值，併入成立年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。
前項信託契約，明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值，併入變更年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。
信託契約之委託人為營利事業，信託關係存續中追加信託財產，致增加非委託人享有信託利益之權利者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值增加部分，併入追加年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。
前三項受益人不特定或尚未存在者，應以受託人為納稅義務人，就信託成立、變更或追加年度受益人享有信託利益之權利價值，於第七十一條規定期限內，按規定之扣繳率申報納稅；其扣繳率由財政部擬訂，報請行政院核定發布之。
B 17 信託契約之受益人不特定或尚未存在者，其信託財產運用之所得如何課稅？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)於所得發生年度，以受託人為納稅義務人，併入受託人之所得申報課徵所得稅
(B)於所得發生年度，以受託人為納稅義務人，於所得申報期限內，按規定之扣繳率20%申報繳稅
(C)於所得發生年度，以受託人為納稅義務人，於所得申報期限內，就該項所得結算申報
(D)俟受益人確定後，再併入確定年度所得申報所得稅
各類所得扣繳率標準第五條
所得稅法第三條之二第四項規定之受益人不特定或尚未存在者，受託人於信託成立、變更或追加年度，應就該受益人享有信託利益之權利價值或權利價值增加部分，按百分之二十扣繳率申報納稅。
第三條 之三 (不課徵所得稅之情形 )
信託財產於左列各款信託關係人間，基於信託關係移轉或為其他處分者，不課徵所得稅：
一、因信託行為成立，委託人與受託人間。
二、信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間。
三、信託關係存續中，受託人依信託本旨交付信託財產，受託人與受益人間。
四、因信託關係消滅，委託人與受託人間或受託人與受益人間。
五、因信託行為不成立、無效、解除或撤銷，委託人與受託人間。
前項信託財產在移轉或處分前，因受託人管理或處分信託財產發生之所得，應依第三條之四規定課稅。
第三條 之四 (信託財產按所得類別課稅 )
信託財產發生之收入，受託人應於所得發生年度，按所得類別依本法規定，減除成本、必要費用及損耗後，分別計算受益人之各類所得額，由受益人併入當年度所得額，依本法規定課稅。
前項受益人有二人以上時，受託人應按信託行為明定或可得推知之比例計算各受益人之各類所得額；其計算比例不明或不能推知者，應按各類所得受益人之人數平均計算之。
受益人不特定或尚未存在者，其於所得發生年度依前二項規定計算之所得，應以受託人為納稅義務人，於第七十一條規定期限內，按規定之扣繳率申報納稅，其依第八十九條之一第二項規定計算之已扣繳稅款，得自其應納稅額中減除；其扣繳率由財政部擬訂，報請行政院核定發布之。
受託人未依第一項至第三項規定辦理者，稽徵機關應按查得之資料核定受益人之所得額，依本法規定課稅。
符合第四條之三各款規定之公益信託，其信託利益於實際分配時，由受益人併入分配年度之所得額，依本法規定課稅。
依法經主管機關核准之共同信託基金、證券投資信託基金，或其他經財政部核准之信託基金，其信託利益於實際分配時，由受益人併入分配年度之所得額，依本法規定課稅。
B35 依所得稅法施行細則規定，信託行為之受託人以信託財產投資於應設置股東可扣抵稅額帳戶之營利事業者，該營利事業應以下列何者為納稅義務人，填發股利憑單？(97年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)受益人 (B)受託人 (C)委託人 (D)免填發扣繳憑單
所得稅法施行細則第 83- 1 條信託行為之受託人以信託財產投資於依本法第六十六條之一規定應設置股東可扣抵稅額帳戶之營利事業者，該營利事業應以受託人為納稅義務人，依本法第一百零二條之一第一項規定填發股利憑單。
前項受託人應將獲配之股利淨額或盈餘淨額，依本法第三條之四第一項規定計算受益人之所得額，併同前項股利憑單上所載之可扣抵稅額，於本法第九十二條之一規定期限內，填發股利憑單予受益人；受益人有二人以上者，受託人應依本法第三條之四第二項規定之比例計算各受益人之所得額及可扣抵稅額。
前項受益人為非中華民國境內居住之個人或總機構在中華民國境外之營利事業者，受託人應就前項所得額，依本法第八十九條之一第三項規定辦理扣繳，並依本法第九十二條之一規定填發扣繳憑單，免填發股利憑單。
第四條 (免納所得稅 )
左列各種所得，免納所得稅：
一、現役軍人之薪餉。
二、托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員薪資。
三、傷害或死亡之損害賠償金，及依國家賠償法規定取得之賠償金。
四、個人因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定領取之撫卹金或死亡補償。個人非因執行職務死亡，其遺族依法令或規定一次或按期領取之撫卹金或死亡補償，應以一次或全年按期領取總額，與第十四條第一項規定之退職所得合計，其領取總額以不超過第十四條第一項第九類規定減除之金額為限。
五、公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之特支費、實物配給或其代金及房租津貼。公營機構服務人員所領單一薪俸中，包括相當於實物配給及房租津貼部分。
六、依法令規定，具有強制性質儲蓄存款之利息。
七、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。
八、中華民國政府或外國政府，國際機構、教育、文化、科學研究機關、團體，或其他公私組織，為獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練而給與之獎學金及研究、考察補助費等。但受領之獎學金或補助費，如係為授與人提供勞務所取得之報酬，不適用之。
九、各國駐在中華民國使領館之外交官、領事官及其他享受外交官待遇人員在職務上之所得。
十、各國駐在中華民國使領館及其附屬機關內，除外交官、領事官及享受外交官待遇之人員以外之其他各該國國籍職員在職務上之所得。但以各該國對中華民國駐在各該國使領館及其附屬機關內中華民國籍職員，給與同樣待遇者為限。
十一、自國外聘請之技術人員及大專學校教授，依據外國政府機關、團體或教育、文化機構與中華民國政府機關、團體、教育機構所簽訂技術合作或文化教育交換合約，在中華民國境內提供勞務者，其由外國政府機關、團體或教育、文化機構所給付之薪資。
十二、（刪除）。
十三、教育、文化、公益、慈善機關或團體，符合行政院規定標準者，其本身之所得及其附屬作業組織之所得。
十四、依法經營不對外營業消費合作社之盈餘。
十五、（刪除）。
十六、個人及營利事業出售土地，或個人出售家庭日常使用之衣物、家具，或營利事業依政府規定為儲備戰備物資而處理之財產，其交易之所得。
個人或營利事業出售中華民國六十二年十二月三十一日前所持有股份有限公司股票或公司債，其交易所得額中，屬於中華民國六十二年十二月三十一日前發生之部分。
十七、因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。但取自營利事業贈與之財產，不在此限。
十八、各級政府機關之各種所得。
十九、各級政府公有事業之所得。
二十、外國國際運輸事業在中華民國境內之營利事業所得。但以各該國對中華民國之國際運輸事業給與同樣免稅待遇者為限。
二十一、營利事業因引進新生產技術或產品、或因改進產品品質，降低生產成本，而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許權利，經政府主管機關專案核准者，其所給付外國事業之權利金；暨經政府主管機關核定之重要生產事業因建廠而支付外國事業之技術服務報酬。
二十二、外國政府或國際經濟開發金融機構，對中華民國政府或中華民國境內之法人所提供之貸款，及外國金融機構，對其在中華民國境內之分支機構或其他中華民國境內金融事業之融資，其所得之利息。
外國金融機構，對中華民國境內之法人所提供用於重要經濟建設計畫之貸款，經財政部核定者，其所得之利息。
以提供出口融資或保證為專業之外國政府機構及外國金融機構，對中華民國境內之法人所提供或保證之優惠利率出口貸款，其所得之利息。
二十三、個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費之收入。但全年合計數以不超過十八萬元為限。
二十四、政府機關或其委託之學術團體辦理各種考試及各級公私立學校辦理入學考試，發給辦理試務工作人員之各種工作費用。
前項第四款所稱執行職務之標準，由行政院定之。
D4 依我國相關稅法規定，王先生接受某營利事業贈與600萬元，試問應如何課稅？（設贈與稅免稅額每人每年111萬元）(97年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)接受營利事業贈與屬於免稅所得，不必課稅 (B)由王先生申報繳納贈與稅
(C)由某營利事業申報繳納贈與稅 (D)由王先生申報繳納綜合所得稅
B 11 依所得稅法規定，下列那一項屬於綜合所得稅規定有限額免稅範圍之所得？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)現役軍人本職薪餉 (B)稿費、版稅及講演鐘點費
(C)國民小學教師本職薪餉 (D)公務人員所領主管特支費
D 7 張三為台北松山區警察，94年因追捕要犯而不幸中彈死亡，依法給付撫卹金新台幣1,500萬元，給付時應扣繳多少所得稅款？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)按給付額扣繳10%(B)按給付額扣繳15%(C)按給付額扣繳20%(D)免予扣繳
A 3 下列何項非屬免稅所得？(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)大專院校教師薪資 (B)依國家賠償法規定取得之賠償金
(C)勞工保險之保險給付 (D)個人出售土地
C 2 個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演鐘點費之收入免納所得稅限額為：(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)6萬元(B)12萬元(C)18萬元(D)27萬元
第四條 之一 (證券交易所得之停止課徵所得稅 )
自中華民國七十九年一月一日起，證券交易所得停止課徵所得稅，證券交易損失亦不得自所得額中減除。
第四條 之二 (期貨交易所得暫行停課所得稅 )
依期貨交易稅條例課徵期貨交易稅之期貨交易所得，暫行停止課徵所得稅；其交易損失，亦不得自所得額中減除。
第四條 之三 (營利事業受益人免納所得稅 )
營利事業提供財產成立、捐贈或加入符合左列各款規定之公益信託者，受益人享有該信託利益之權利價值免納所得稅，不適用第三條之二及第四條第一項第十七款但書規定：
一、受託人為信託業法所稱之信託業。
二、各該公益信託除為其設立目的舉辦事業而必須支付之費用外，不以任何方式對特定或可得特定之人給予特殊利益。
三、信託行為明定信託關係解除、終止或消滅時，信託財產移轉於各級政府、有類似目的之公益法人或公益信託。
第五條 (免稅額、課稅級距及稅率 )
綜合所得稅之免稅額，以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。
綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下：
一、全年綜合所得淨額在五十萬元以下者，課徵百分之五。
二、超過五十萬元至一百零九萬元者，課徵二萬五千元，加超過五十萬元部分之百分之十二。
三、超過一百零九萬元至二百十八萬元者，課徵九萬五千八百元，加超過一百零九萬元部分之百分之二十。
四、超過二百十八萬元至四百零九萬元者，課徵三十一萬三千八百元，加超過二百十八萬元部分之百分之三十。
五、超過四百零九萬元者，課徵八十八萬六千八百元，加超過四百零九萬元部分之百分之四十。
前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元數四捨五入。
綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額，於每年度開始前，由財政部依據第一項及前項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數，指行政院主計處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。
營利事業所得稅起徵額、課稅級距及累進稅率如下：
一、營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。
二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之二十。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。
B44 97年度物價指數漲幅頗大，財政部預計於98年度要調整綜合所得稅免稅額，試問依所得稅法規定個人免稅額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達多少以上時須調整之？(97年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)1% (B)3% (C)5% (D)10%
D 18 依所得稅法規定，有關綜合所得稅按消費者物價指數調整之規定，下列敘述何者錯誤？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)免稅額較上次調整年度之指數上漲累計達3％時調整之
(B)課稅級距較上次調整年度之指數上漲累計達10％時調整之
(C)所稱消費者物價指數係指行政院主計處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數
(D)教育學費特別扣除額較上次調整年度之指數上漲累計達3％時調整之
A 10 綜合所得稅課稅級距之金額，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達若干百分比時，按上漲程度調整之？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)3%(B)10%(C)5%(D)15%
B 5 有關營利事業所得稅起徵額、課稅級距及累進稅率規定，下列敘述何者為誤？(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)全年課稅所得額在五萬元以下者，免徵營利事業所得稅
(B)全年課稅所得額在十萬元以下者，就其全部課稅所得額課徵百分之十五
(C)全年課稅所得額在十萬元以下者，就其全部課稅所得額課徵百分之十五。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過五萬元以上部分之半數
(D)超過十萬元以上者，就其超過額課徵百分之二十五
(98年對營所稅稅率已修改為20%，99年度施行)
第五條 之一 (綜合所得稅之標準扣除額薪資所得特別扣除額及殘障扣除額之計算調整 )
綜合所得稅之標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額以第十七條規定之金額為基準，其計算調整方式，準用第五條第一項及第四項之規定。
前項扣除額及第五條免稅額之基準，應依所得水準及基本生活變動情形，每三年評估一次。
D 18 依所得稅法規定，有關綜合所得稅按消費者物價指數調整之規定，下列敘述何者錯誤？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)免稅額較上次調整年度之指數上漲累計達3％時調整之
(B)課稅級距較上次調整年度之指數上漲累計達10％時調整之
(C)所稱消費者物價指數係指行政院主計處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數
(D)教育學費特別扣除額較上次調整年度之指數上漲累計達3％時調整之
C 6 綜合所得稅最高累進稅率為：(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)25%(B)30%(C)40%(D)50%
第六條 (貨幣單位 )
本法規定各種金額，均以新臺幣為單位。
第六條 之一 (捐贈 )
個人及營利事業成立、捐贈或加入符合第四條之三各款規定之公益信託之財產，適用第十七條及第三十六條有關捐贈之規定。
第六條 之二 (信託帳簿及憑證 )
信託行為之受託人就各信託，應分別設置帳簿，詳細記載各信託之收支項目，其支出並應取得憑證。
中華民國 98 年 5 月 27 日公布
第5條第2項及第5項規定自99年度施行
第一章 總則
第一節 一般規定
第一條 (所得稅種類 )
所得稅分為綜合所得稅及營利事業所得稅。
第二條 (綜合所得稅課徵範圍 )
凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜合所得稅。
非中華民國境內居住之個人，而有中華民國來源所得者，除本法另有規定外，其應納稅額，分別就源扣繳。
A 1 下列何項非屬所得稅課徵範圍？(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內之個人，有中華民國境外來源所得者
(B)在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿一百八十三天者，有中華民國來源所得者
(C)營利事業總機構在中華民國境內，其中華民國境內外全部營利事業所得
(D)營利事業總機構在中華民國境外，其中華民國境內之營利事業所得
第三條 (營利事業所得稅課徵範圍 )
凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定，課徵營利事業所得稅。
營利事業之總機構，在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，得由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證後，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。扣抵之數，不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。
營利事業之總機構在中華民國境外，而有中華民國來源所得者，應就其中華民國境內之營利事業所得，依本法規定課徵營利事業所得稅。
A42 甲公司96年度在中華民國境內之課稅所得為500萬元（新台幣；以下同），甲公司在大陸地區設立的分公司所得為100萬元，當年度已在大陸地區繳納30萬元的企業所得稅，試問甲公司今年應補繳多少營利事業所得稅？(97年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)124萬元 (B)119萬元 (C)24萬元 (D)94萬元
A 1 下列何項非屬所得稅課徵範圍？(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內之個人，有中華民國境外來源所得者
(B)在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿一百八十三天者，有中華民國來源所得者
(C)營利事業總機構在中華民國境內，其中華民國境內外全部營利事業所得
(D)營利事業總機構在中華民國境外，其中華民國境內之營利事業所得
第三條 之一 (營利事業所得稅之扣抵 )
營利事業繳納屬八十七年度或以後年度之營利事業所得稅，除本法另有規定外，得於盈餘分配時，由其股東或社員將獲配股利總額或盈餘總額所含之稅額，自當年度綜合所得稅結算申報應納稅額中扣抵。
第三條 之二 (依法課徵所得稅 )
委託人為營利事業之信託契約，信託成立時，明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，該受益人應將享有信託利益之權利價值，併入成立年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。
前項信託契約，明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值，併入變更年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。
信託契約之委託人為營利事業，信託關係存續中追加信託財產，致增加非委託人享有信託利益之權利者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值增加部分，併入追加年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。
前三項受益人不特定或尚未存在者，應以受託人為納稅義務人，就信託成立、變更或追加年度受益人享有信託利益之權利價值，於第七十一條規定期限內，按規定之扣繳率申報納稅；其扣繳率由財政部擬訂，報請行政院核定發布之。
B 17 信託契約之受益人不特定或尚未存在者，其信託財產運用之所得如何課稅？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)於所得發生年度，以受託人為納稅義務人，併入受託人之所得申報課徵所得稅
(B)於所得發生年度，以受託人為納稅義務人，於所得申報期限內，按規定之扣繳率20%申報繳稅
(C)於所得發生年度，以受託人為納稅義務人，於所得申報期限內，就該項所得結算申報
(D)俟受益人確定後，再併入確定年度所得申報所得稅
各類所得扣繳率標準第五條
所得稅法第三條之二第四項規定之受益人不特定或尚未存在者，受託人於信託成立、變更或追加年度，應就該受益人享有信託利益之權利價值或權利價值增加部分，按百分之二十扣繳率申報納稅。
第三條 之三 (不課徵所得稅之情形 )
信託財產於左列各款信託關係人間，基於信託關係移轉或為其他處分者，不課徵所得稅：
一、因信託行為成立，委託人與受託人間。
二、信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間。
三、信託關係存續中，受託人依信託本旨交付信託財產，受託人與受益人間。
四、因信託關係消滅，委託人與受託人間或受託人與受益人間。
五、因信託行為不成立、無效、解除或撤銷，委託人與受託人間。
前項信託財產在移轉或處分前，因受託人管理或處分信託財產發生之所得，應依第三條之四規定課稅。
第三條 之四 (信託財產按所得類別課稅 )
信託財產發生之收入，受託人應於所得發生年度，按所得類別依本法規定，減除成本、必要費用及損耗後，分別計算受益人之各類所得額，由受益人併入當年度所得額，依本法規定課稅。
前項受益人有二人以上時，受託人應按信託行為明定或可得推知之比例計算各受益人之各類所得額；其計算比例不明或不能推知者，應按各類所得受益人之人數平均計算之。
受益人不特定或尚未存在者，其於所得發生年度依前二項規定計算之所得，應以受託人為納稅義務人，於第七十一條規定期限內，按規定之扣繳率申報納稅，其依第八十九條之一第二項規定計算之已扣繳稅款，得自其應納稅額中減除；其扣繳率由財政部擬訂，報請行政院核定發布之。
受託人未依第一項至第三項規定辦理者，稽徵機關應按查得之資料核定受益人之所得額，依本法規定課稅。
符合第四條之三各款規定之公益信託，其信託利益於實際分配時，由受益人併入分配年度之所得額，依本法規定課稅。
依法經主管機關核准之共同信託基金、證券投資信託基金，或其他經財政部核准之信託基金，其信託利益於實際分配時，由受益人併入分配年度之所得額，依本法規定課稅。
B35 依所得稅法施行細則規定，信託行為之受託人以信託財產投資於應設置股東可扣抵稅額帳戶之營利事業者，該營利事業應以下列何者為納稅義務人，填發股利憑單？(97年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)受益人 (B)受託人 (C)委託人 (D)免填發扣繳憑單
所得稅法施行細則第 83- 1 條信託行為之受託人以信託財產投資於依本法第六十六條之一規定應設置股東可扣抵稅額帳戶之營利事業者，該營利事業應以受託人為納稅義務人，依本法第一百零二條之一第一項規定填發股利憑單。
前項受託人應將獲配之股利淨額或盈餘淨額，依本法第三條之四第一項規定計算受益人之所得額，併同前項股利憑單上所載之可扣抵稅額，於本法第九十二條之一規定期限內，填發股利憑單予受益人；受益人有二人以上者，受託人應依本法第三條之四第二項規定之比例計算各受益人之所得額及可扣抵稅額。
前項受益人為非中華民國境內居住之個人或總機構在中華民國境外之營利事業者，受託人應就前項所得額，依本法第八十九條之一第三項規定辦理扣繳，並依本法第九十二條之一規定填發扣繳憑單，免填發股利憑單。
第四條 (免納所得稅 )
左列各種所得，免納所得稅：
一、現役軍人之薪餉。
二、托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員薪資。
三、傷害或死亡之損害賠償金，及依國家賠償法規定取得之賠償金。
四、個人因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定領取之撫卹金或死亡補償。個人非因執行職務死亡，其遺族依法令或規定一次或按期領取之撫卹金或死亡補償，應以一次或全年按期領取總額，與第十四條第一項規定之退職所得合計，其領取總額以不超過第十四條第一項第九類規定減除之金額為限。
五、公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之特支費、實物配給或其代金及房租津貼。公營機構服務人員所領單一薪俸中，包括相當於實物配給及房租津貼部分。
六、依法令規定，具有強制性質儲蓄存款之利息。
七、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。
八、中華民國政府或外國政府，國際機構、教育、文化、科學研究機關、團體，或其他公私組織，為獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練而給與之獎學金及研究、考察補助費等。但受領之獎學金或補助費，如係為授與人提供勞務所取得之報酬，不適用之。
九、各國駐在中華民國使領館之外交官、領事官及其他享受外交官待遇人員在職務上之所得。
十、各國駐在中華民國使領館及其附屬機關內，除外交官、領事官及享受外交官待遇之人員以外之其他各該國國籍職員在職務上之所得。但以各該國對中華民國駐在各該國使領館及其附屬機關內中華民國籍職員，給與同樣待遇者為限。
十一、自國外聘請之技術人員及大專學校教授，依據外國政府機關、團體或教育、文化機構與中華民國政府機關、團體、教育機構所簽訂技術合作或文化教育交換合約，在中華民國境內提供勞務者，其由外國政府機關、團體或教育、文化機構所給付之薪資。
十二、（刪除）。
十三、教育、文化、公益、慈善機關或團體，符合行政院規定標準者，其本身之所得及其附屬作業組織之所得。
十四、依法經營不對外營業消費合作社之盈餘。
十五、（刪除）。
十六、個人及營利事業出售土地，或個人出售家庭日常使用之衣物、家具，或營利事業依政府規定為儲備戰備物資而處理之財產，其交易之所得。
個人或營利事業出售中華民國六十二年十二月三十一日前所持有股份有限公司股票或公司債，其交易所得額中，屬於中華民國六十二年十二月三十一日前發生之部分。
十七、因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。但取自營利事業贈與之財產，不在此限。
十八、各級政府機關之各種所得。
十九、各級政府公有事業之所得。
二十、外國國際運輸事業在中華民國境內之營利事業所得。但以各該國對中華民國之國際運輸事業給與同樣免稅待遇者為限。
二十一、營利事業因引進新生產技術或產品、或因改進產品品質，降低生產成本，而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許權利，經政府主管機關專案核准者，其所給付外國事業之權利金；暨經政府主管機關核定之重要生產事業因建廠而支付外國事業之技術服務報酬。
二十二、外國政府或國際經濟開發金融機構，對中華民國政府或中華民國境內之法人所提供之貸款，及外國金融機構，對其在中華民國境內之分支機構或其他中華民國境內金融事業之融資，其所得之利息。
外國金融機構，對中華民國境內之法人所提供用於重要經濟建設計畫之貸款，經財政部核定者，其所得之利息。
以提供出口融資或保證為專業之外國政府機構及外國金融機構，對中華民國境內之法人所提供或保證之優惠利率出口貸款，其所得之利息。
二十三、個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費之收入。但全年合計數以不超過十八萬元為限。
二十四、政府機關或其委託之學術團體辦理各種考試及各級公私立學校辦理入學考試，發給辦理試務工作人員之各種工作費用。
前項第四款所稱執行職務之標準，由行政院定之。
D4 依我國相關稅法規定，王先生接受某營利事業贈與600萬元，試問應如何課稅？（設贈與稅免稅額每人每年111萬元）(97年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)接受營利事業贈與屬於免稅所得，不必課稅 (B)由王先生申報繳納贈與稅
(C)由某營利事業申報繳納贈與稅 (D)由王先生申報繳納綜合所得稅
B 11 依所得稅法規定，下列那一項屬於綜合所得稅規定有限額免稅範圍之所得？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)現役軍人本職薪餉 (B)稿費、版稅及講演鐘點費
(C)國民小學教師本職薪餉 (D)公務人員所領主管特支費
D 7 張三為台北松山區警察，94年因追捕要犯而不幸中彈死亡，依法給付撫卹金新台幣1,500萬元，給付時應扣繳多少所得稅款？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)按給付額扣繳10%(B)按給付額扣繳15%(C)按給付額扣繳20%(D)免予扣繳
A 3 下列何項非屬免稅所得？(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)大專院校教師薪資 (B)依國家賠償法規定取得之賠償金
(C)勞工保險之保險給付 (D)個人出售土地
C 2 個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演鐘點費之收入免納所得稅限額為：(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)6萬元(B)12萬元(C)18萬元(D)27萬元
第四條 之一 (證券交易所得之停止課徵所得稅 )
自中華民國七十九年一月一日起，證券交易所得停止課徵所得稅，證券交易損失亦不得自所得額中減除。
第四條 之二 (期貨交易所得暫行停課所得稅 )
依期貨交易稅條例課徵期貨交易稅之期貨交易所得，暫行停止課徵所得稅；其交易損失，亦不得自所得額中減除。
第四條 之三 (營利事業受益人免納所得稅 )
營利事業提供財產成立、捐贈或加入符合左列各款規定之公益信託者，受益人享有該信託利益之權利價值免納所得稅，不適用第三條之二及第四條第一項第十七款但書規定：
一、受託人為信託業法所稱之信託業。
二、各該公益信託除為其設立目的舉辦事業而必須支付之費用外，不以任何方式對特定或可得特定之人給予特殊利益。
三、信託行為明定信託關係解除、終止或消滅時，信託財產移轉於各級政府、有類似目的之公益法人或公益信託。
第五條 (免稅額、課稅級距及稅率 )
綜合所得稅之免稅額，以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。
綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下：
一、全年綜合所得淨額在五十萬元以下者，課徵百分之五。
二、超過五十萬元至一百零九萬元者，課徵二萬五千元，加超過五十萬元部分之百分之十二。
三、超過一百零九萬元至二百十八萬元者，課徵九萬五千八百元，加超過一百零九萬元部分之百分之二十。
四、超過二百十八萬元至四百零九萬元者，課徵三十一萬三千八百元，加超過二百十八萬元部分之百分之三十。
五、超過四百零九萬元者，課徵八十八萬六千八百元，加超過四百零九萬元部分之百分之四十。
前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元數四捨五入。
綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額，於每年度開始前，由財政部依據第一項及前項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數，指行政院主計處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。
營利事業所得稅起徵額、課稅級距及累進稅率如下：
一、營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。
二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之二十。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。
B44 97年度物價指數漲幅頗大，財政部預計於98年度要調整綜合所得稅免稅額，試問依所得稅法規定個人免稅額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達多少以上時須調整之？(97年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)1% (B)3% (C)5% (D)10%
D 18 依所得稅法規定，有關綜合所得稅按消費者物價指數調整之規定，下列敘述何者錯誤？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)免稅額較上次調整年度之指數上漲累計達3％時調整之
(B)課稅級距較上次調整年度之指數上漲累計達10％時調整之
(C)所稱消費者物價指數係指行政院主計處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數
(D)教育學費特別扣除額較上次調整年度之指數上漲累計達3％時調整之
A 10 綜合所得稅課稅級距之金額，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達若干百分比時，按上漲程度調整之？(95年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)3%(B)10%(C)5%(D)15%
B 5 有關營利事業所得稅起徵額、課稅級距及累進稅率規定，下列敘述何者為誤？(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)全年課稅所得額在五萬元以下者，免徵營利事業所得稅
(B)全年課稅所得額在十萬元以下者，就其全部課稅所得額課徵百分之十五
(C)全年課稅所得額在十萬元以下者，就其全部課稅所得額課徵百分之十五。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過五萬元以上部分之半數
(D)超過十萬元以上者，就其超過額課徵百分之二十五
(98年對營所稅稅率已修改為20%，99年度施行)
第五條 之一 (綜合所得稅之標準扣除額薪資所得特別扣除額及殘障扣除額之計算調整 )
綜合所得稅之標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額以第十七條規定之金額為基準，其計算調整方式，準用第五條第一項及第四項之規定。
前項扣除額及第五條免稅額之基準，應依所得水準及基本生活變動情形，每三年評估一次。
D 18 依所得稅法規定，有關綜合所得稅按消費者物價指數調整之規定，下列敘述何者錯誤？(96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)免稅額較上次調整年度之指數上漲累計達3％時調整之
(B)課稅級距較上次調整年度之指數上漲累計達10％時調整之
(C)所稱消費者物價指數係指行政院主計處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數
(D)教育學費特別扣除額較上次調整年度之指數上漲累計達3％時調整之
C 6 綜合所得稅最高累進稅率為：(94年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試)
(A)25%(B)30%(C)40%(D)50%
第六條 (貨幣單位 )
本法規定各種金額，均以新臺幣為單位。
第六條 之一 (捐贈 )
個人及營利事業成立、捐贈或加入符合第四條之三各款規定之公益信託之財產，適用第十七條及第三十六條有關捐贈之規定。
第六條 之二 (信託帳簿及憑證 )
信託行為之受託人就各信託，應分別設置帳簿，詳細記載各信託之收支項目，其支出並應取得憑證。
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