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96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試
科 目：會計學概要
申論題部分：（50 分）
一、東方公司於民國95 年間，發生了下列各項與廠房資產相關的交易。
項目 金額
購買土地成本 $500,000
仲介佣金（60%土地，40%建築物） 70,000
停車場成本 110,000
土地挖掘成本 52,000
員工休憩涼亭成本 36,000
建築物設計費 90,000
契稅、代書、過戶費用（土地） 32,000
拆除舊房工程款 25,000
舊屋工程殘料售得款項 8,000
建築物專案借款利息（資本化） 74,000
前地主積欠之稅款 55,000
建築物成本 1,200,000
95年稅款（地價稅32%，房屋稅68%） 100,000
試作：以上述資訊，計算下列各項成本（9 分）
(一)土地成本。
(二)建築物成本。
(三)土地改良物成本。
一、解答：
（一）土地成本：500,000＋70,000＋32,000＋25,000－8,000＋55,000＝$674,000
（二）建築物成本：52,000＋90,000＋74,000＋1,200,000＝$1,416,000
（三）土地改良物成本：停車場成本110,000＋員工休憩涼亭成本36,000＝＄146,000
相關練習題
這一題不容易回答，基本上可以參考鄭丁旺426、427頁及習題第2、7、10題
二、忠孝公司對於壞帳係採直接沖銷法，最近三年來沖銷的壞帳如下：
X3 年度 X4 年度 X5 年度
X3 年帳款 $60,000 $70,000
X4 年帳款 90,000 $120,000
X5 年帳款 50,000
忠孝公司已決定改採用備抵壞帳法經就X5年12月31日應收帳款餘額加以分析，估計無法收回的金額為：屬於X4年的帳款$30,000，屬於X5年的帳款$70,000。
試作：（9分）
(一)忠孝公司採用直接沖銷法而非備抵壞帳法使得X4年度純益高估或低估的金額。
(二)計算採用備抵壞帳法時，X5年度的壞帳費用。
(三)計算採用備抵壞帳法時，X5年底正確的備抵壞帳餘額。
二、解答：
（一）直接沖銷法：X4之壞帳＝70,000＋90,000＝$160,000
備抵壞帳法：X4之壞帳＝90,000＋120,000＋30,000＝$240,000
X4年度純益高估240,000－160,000＝$80,000
（二）X5年度之壞帳費用：50,000＋70,000＝$120,000
（三）X5年底正確的備抵壞帳餘額：30,000＋70,000＝$100,000
鄭丁旺第六章第15題
本題難度不高
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96年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試
科 目：會計學概要
申論題部分：（50 分）
一、東方公司於民國95 年間，發生了下列各項與廠房資產相關的交易。
項目 金額
購買土地成本 $500,000
仲介佣金（60%土地，40%建築物） 70,000
停車場成本 110,000
土地挖掘成本 52,000
員工休憩涼亭成本 36,000
建築物設計費 90,000
契稅、代書、過戶費用（土地） 32,000
拆除舊房工程款 25,000
舊屋工程殘料售得款項 8,000
建築物專案借款利息（資本化） 74,000
前地主積欠之稅款 55,000
建築物成本 1,200,000
95年稅款（地價稅32%，房屋稅68%） 100,000
試作：以上述資訊，計算下列各項成本（9 分）
(一)土地成本。
(二)建築物成本。
(三)土地改良物成本。
一、解答：
（一）土地成本：500,000＋70,000＋32,000＋25,000－8,000＋55,000＝$674,000
（二）建築物成本：52,000＋90,000＋74,000＋1,200,000＝$1,416,000
（三）土地改良物成本：停車場成本110,000＋員工休憩涼亭成本36,000＝＄146,000
相關練習題
這一題不容易回答，基本上可以參考鄭丁旺426、427頁及習題第2、7、10題
二、忠孝公司對於壞帳係採直接沖銷法，最近三年來沖銷的壞帳如下：
X3 年度 X4 年度 X5 年度
X3 年帳款 $60,000 $70,000
X4 年帳款 90,000 $120,000
X5 年帳款 50,000
忠孝公司已決定改採用備抵壞帳法經就X5年12月31日應收帳款餘額加以分析，估計無法收回的金額為：屬於X4年的帳款$30,000，屬於X5年的帳款$70,000。
試作：（9分）
(一)忠孝公司採用直接沖銷法而非備抵壞帳法使得X4年度純益高估或低估的金額。
(二)計算採用備抵壞帳法時，X5年度的壞帳費用。
(三)計算採用備抵壞帳法時，X5年底正確的備抵壞帳餘額。
二、解答：
（一）直接沖銷法：X4之壞帳＝70,000＋90,000＝$160,000
備抵壞帳法：X4之壞帳＝90,000＋120,000＋30,000＝$240,000
X4年度純益高估240,000－160,000＝$80,000
（二）X5年度之壞帳費用：50,000＋70,000＝$120,000
（三）X5年底正確的備抵壞帳餘額：30,000＋70,000＝$100,000
鄭丁旺第六章第15題
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