使用「人頭」保管財產真的神不知鬼不覺嗎？真的安全無虞嗎？以往有下列幾種情形，將容易被稅捐機關發現以「人頭」追蹤方式列管：1.人頭名下財產遽增2.金主名下財產遽減3.綜所稅的各項所得前後年度差異過大4.巨額證券交易稅單5.金主取得土地徵收補償費6.上市(櫃)前大股東之股權移轉，有上述情況而運用「人頭」方式進行稅務規劃者，不得不謹慎，以免被補稅罰款。
納稅人利用他人名義分散所得，一經查獲除重行核定補稅外，都要處罰。國稅局受理的行政救濟案件中，曾有一名納稅人利用子女及女婿名義在數年間，大筆購買上市（櫃）股票及存款。經循資金流程等資料，查獲其子女及女婿購買股票及存款的資金都來自這名納稅人，認定屬於分散所得的行為，將這些股票及存款的相關營利及利息所得，合併歸課該納稅人的綜合所得稅，並依法裁罰。
這名納稅人不服補稅及處罰，復查及訴願均遭駁回，提起行政訴訟時主張夫妻是協議以提供資金方式，與子女及女婿合資進行投資理財，並非利用「人頭」分散所得。
案經高等行政法院判決，指這對納稅人的錢既交付子女及女婿，在投資期間就不應隨時領回，而且帳冊理應記載盈虧；經查其帳冊僅以納稅人立場記載，另其資金亦應以活存方式供投資運用，不應作為定存，故以定存質押借款再運用似不合情理。再則法院參酌這名納稅人資金往來頻繁、又無規則性，認為其夫妻對相關資金仍有支配及使用權，而不是借貸關係；且其所指結算及付清欠款等行為，都是調查基準日以後的作為，其子女及女婿尚無主要經濟來源，也無法證明是以自有資金償還欠款等理由，駁回納稅人所提訴訟。
這名納稅人不服補稅及處罰，復查及訴願均遭駁回，提起行政訴訟時主張夫妻是協議以提供資金方式，與子女及女婿合資進行投資理財，並非利用「人頭」分散所得。
案經高等行政法院判決，指這對納稅人的錢既交付子女及女婿，在投資期間就不應隨時領回，而且帳冊理應記載盈虧；經查其帳冊僅以納稅人立場記載，另其資金亦應以活存方式供投資運用，不應作為定存，故以定存質押借款再運用似不合情理。再則法院參酌這名納稅人資金往來頻繁、又無規則性，認為其夫妻對相關資金仍有支配及使用權，而不是借貸關係；且其所指結算及付清欠款等行為，都是調查基準日以後的作為，其子女及女婿尚無主要經濟來源，也無法證明是以自有資金償還欠款等理由，駁回納稅人所提訴訟。
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