finance168財經學院(百萬部落格)

王叔叔終於放下紙筆示意阿珠休息一下，並客氣的幫阿珠再倒了一杯茶水…
謝謝！王叔叔，阿珠說：總算把一月份的做完了，真是要喘一口氣了！
說罷，便毫不客氣的端起茶水咕嚕咕嚕地一連喝了好幾口…，
王叔叔望著阿珠，心想著這年輕人喝茶怎也像請教他ㄧ般，
頗有『求知若渴』的意味，當下笑了起來。
弄得阿珠頗為尷尬，慌忙的為自己的失態 ”牛飲”說了聲抱歉。
稍事閒聊了一下後…
王叔叔說：好了！接下來我要教你的是，如何依照五大要素變動表的資料，來編製資產負債表及損益表了。
拿起紙筆，做出下列的兩張表：

礦工便當有限公司
資產負債表
            xx/1/31
資產                              負債及股東權益
現金 124,700              負債 　
存貨 972                      長期借款 350,000 　
土地及房屋 500,000 負債合計 350,000
生財器具 30,000       股東權益 　
　 　                                   股本 250,000 　
　 　                                  保留盈餘 55,672 　
　 　                           股東權益合計 305,672
資產合計 655,672    負債及權益合計 　 655,672




礦工便當有限公司
損益表
xx/1/1-1/31
銷貨收入 178,300
銷貨成本 - 95,628
銷貨毛利 82,672
支出費用 27,000
利潤 55,672


王叔叔說：你有沒有注意到，損益表現在的日期是1月1日至1月31日，而資產負債表是1月31日。
阿珠說：對阿，為什麼？
王叔叔：我來劃一個圖解釋，會比較清楚。


於是王叔叔畫了下面的圖，就開口解釋：假如有個水缸在1月1日測量過，總共有10公升的水，將其水龍頭打開
讓水慢慢流出，到1月31日時，將水龍關上，在去測量發現只剩下3公升的水，請問在這一個月間流到幾公升的水？
阿珠回答：10-3=7,剩7公升的水。
王叔叔說：所以1月1日水缸內10公升的水，和1月31日水缸內3公升的水我們稱之為存量，是可以被看得見而且可以被衡量的，然後，1月1日到1月 31日這段期間，總共流出7公升的水，由於已經流出去所以無法觀察，我們稱之為流量。
雖然是無法觀察，它卻可以說明水缸的水減少變動的原因，




王叔叔：例如你上個月底的存款餘額有30000元，這段期間你存入了20000元，支出了10000元，所以你這個月底的存款餘額有多少錢？
阿珠說：30000元加20000元再減去10000元，就是40000元囉。
王叔叔說：對的！存款餘額就是存量，是指某一個特定時點(例如這個月31日)的餘額。是可以去盤點的。流量就是在解釋這個餘額是如何變動的，只是這段期間金額的變動，所以流量是指一段時間。
我現在問你：收入是流量還是存量。
阿珠說：我們一般講，這個月的收入、這個月的支出，所以應該是流量。
王叔叔說：對的。那現金餘額或銀行存款餘額呢？
阿珠說：我昨天打摺子，上面的餘額是40000元，這是某一特定時點的餘額，所以是存量。
王叔叔說：對，沒錯！因為損益表是營業活動，也就是收入及支出，是流量。所以我們稱損益表是流量的報表。由於流量是一段期間的流動數量，並無法實際接觸或測量，所以並未實質存在的，所以稱為虛帳戶。

再來，資產負債表是特定一個時點衡量出來的存量金額，由於財務活動的要素，資產、負債、股東權益都是存量，就是確實存在的量，我們稱資產負債表使存量的報表。是實際存在且可衡量的，所以稱為實帳戶。



王叔叔：現在我們可以看到，公司創立過程無中生有的過程，公司同時擁有資產，也同時增加負債及股東權益。也同時耗用資產產生支出並創造收入的過程，最後產生資產負債表及損益表。