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夫妻節稅基本上可以從夫妻關係的開始，也就是決定何時結婚？到夫妻關係的持續時間，也就是決定以何者為納稅義務人？到了小孩成人，如何選擇申報單位？如果成為怨偶，有分居時的申報方式，以及離婚時應注意事項？

男女是兩情相悅，共約過一生；還是先上車後補票，奉子女之命成婚；還是生命的意義，在創造宇宙繼起之生命。就理財而言，已婚的夫婦容易成為有錢人；單身貴族，容易成為敗(buy)家女(子)、月光族；單親家庭，多在貧窮線上下掙扎。一般的卡奴也都是以單身貴族或單親家庭為多，這是因為已婚的夫妻，大部分都是雙薪家庭，彼此之間有個承諾，花費與開銷也比較有所節制，同時尚有餘錢投資，達到錢滾錢的效果。所以單就理財的立場而言，是鼓勵結婚，不鼓勵單身，也不鼓勵離婚。

一般國內的習俗都是在農曆新年錢結婚，所謂有錢沒錢討個老婆好過年。實際上在國曆的年初也就是農曆的年底結婚是對的，因為有一整年的時間可以決定，當年到底要合併申報還是分開申報？
所以夫妻節稅的第一個原則，結婚的第一年，合併申報有利時，選擇合併申報，合併申報不利時，選擇分開申報。

但是結婚第二年就沒有選擇的自由了，一定要合併申報。可是還是有選擇誰當納稅義務人的決定，以夫當納稅義務人或以妻當納稅義務人﹖ 夫妻節稅的第二個原則就是，選擇以誰當納稅義務人？夫妻申報所得的方式分為三種：(可擇一較有利的申報)
1. 夫妻全部所得合併計稅，合併申報。
2. 以夫為納稅義務人，妻得薪資所得分開計稅，合併申報。
3. 以妻為納稅義務人，夫得薪資所得分開計稅，合併申報。
到底以夫或妻當納稅義務人何者為佳？如雙方都有薪資收入，但收支狀況很不平均，一方收入很高，但免稅額和扣除額卻很少，反而收入低之一方免稅額或扣除額很高，此時以低薪而有高免稅額和扣除額的一方當納稅義務人較為節稅。 但是最好的方式，就三種方式個別計算，才能確定稅能節稅的申報方式。其實這個很容易，就是一定要網路申報，只要網路申報，它就會自動幫你找出三種中最好的方式。90年以前國稅局還會自動幫納稅義務人試算，如果報錯，還會退稅。現在已取消這種優惠了，所以夫妻何者為納稅義務人的節稅方式，就是採用二元條碼或網路申報試算所得稅負，決定最佳的申報方式。
高雄縣分局舉實例供民眾參考：假設夫之薪資所得一百五十萬元，妻之薪資所得五十萬元，綜合所得總額即二百萬元，納稅義務人本人及配偶免稅額每人七萬四千元，夫妻合併申報標準扣除額六萬七千元，每人薪資特別扣除額七萬五千元；其三種申報方式應納稅額計算，如下：
●以夫或妻為納稅義務人，夫妻之薪資所得合併計稅：
●綜合所得淨額=2,000,000-74,000x2-67,000-75,000x2=1,635,000
●應納稅額=1,635,000x21%（稅率）-105,100（累進差額）=238,250
●夫妻均有薪資所得，以夫為納稅義務人，妻之薪資所得分開計稅：
●妻之薪資所得淨額=500,000-74,000-75,000=351,000；其應納稅額=351,000x6% =21,060=21,060
●未含妻薪資所得之所得淨額=2,000,000-74,000-67,000-351,000=1, 433,000；其應納稅額=1,433,000x21%-105,100=195,830
●合併應納稅額=21,060+195,830=216,890
●以妻為納稅義務人，夫之薪資所得分開計稅：
●夫之薪資所得淨額=1,500,000-74,000-75,000=1,351,000；其應納稅額=1,351,000x21%-106,100=178,610
●未含夫薪資所得之所得淨額=2,000,000-74,000-75,000-67,000-1,351,000=433,000；其應納稅額=433,000x13%-25,900=30,390
●合併應納稅額=178,610+30,390=209,000
以上各例，第三例顯然比較划算，應納稅額減少許多，因為以較多的薪資所得分開計稅，可降低較多的累進稅額。
雖然節稅的原則可以概括為，如果夫妻兩人的其他所得大於夫妻兩人以外的免稅額和扣除額，則就以薪資低的人當納稅人。如果夫妻兩人的其他所得小於夫妻兩人以外的免稅額和扣除額，則可以薪資高的人當納稅人。但是實際上還是以網路申報是算較妥當。

分居時如何申報？

家暴事件頻傳，同時外遇事件也經常耳聞，雖然想要白首共渡，但是無奈黑髮時就已分手，分居時要如何報稅？值得注意的是，當你開始分居或離婚，就是向貧窮線跨出第一步，做此決策不可不慎。

　依所得稅法規定，夫妻所得一定要合併申報，如果因感情不睦而分居的夫妻，無法取得對方的所得資料的話，應分別據實申報綜合所得稅，並在申報書上填寫配偶的身份證統一編號及姓名，而且註明「已分居」，稽徵機關將會據以歸戶合併計算所得稅。
　　還有一點要注意，如果分居的夫妻，兩個人都各自單獨申報綜合所得稅，既未在申報書上填明配偶姓名和身分證統一編號，也未註明「已分居」字樣，都將被視為「夫妻故意分開申報，規避稅負」，無論短漏報所得多寡，都一律處罰。

　　因此，已分居的怨偶，未來在辦理綜合所得稅結算申報時，可以只申報自己本身的所得，但是，一定要加註「已分居」，並填寫配偶姓名及身分證統一編號，才能省下日後不少的麻煩！

如果年度中離婚夫妻當年度可以選擇合併申報或單獨申報，離婚生效日是以向戶政機關辦理離婚登記為準，若是法院判決離婚，則以判決確定日為準。

至於新婚夫婦第一年可適用獨立申報的節稅優惠，對離婚夫妻也一樣適用。只要是在報稅年度的最後一天十二月三十一日前完成離婚登記，當年度就可以自由選擇要合併或是單獨申報。
至於離婚後所取得之贍養費要不要報稅可分兩種情形：
1. 夫妻雙方如經由法院判決離婚，其中一方因而取得之贍養費， 其性質屬扶養請求，應併入所得人當年度之「其他所得」課徵所得稅， 但免課贈與稅，惟所得人如為公教軍警人員、勞工、殘廢者和沒有謀生能力的人， 則免納所得稅。
2. 夫妻一方如經兩願離婚所取得之贍養費，屬當事人間之贈與，惟免計入贈與總額， 亦免徵綜合所得稅。

離婚時如有兩個小孩，夫妻各自申報一個，誰也不吃虧；若只有一個小孩，在稅務考量下，以所得高者申報扶養子女的節稅效果較大；如果兩人都同時申報了，國稅局會以誰擁有監護權者優先。

隨著小孩的長大成人，子女在年度中屆滿二十歲應如何申報？可選擇單獨申報或與父母合併申報， 其免稅額亦可全額扣除，至於何種申報方式較有利，納稅人應依該子女所得高低及其扣免、 抵稅額之大小仔細衡量，分別計算應納稅額之高低以為取捨。
中間考慮的因素就是，小孩是否還就學？以及小孩有無所得？如果小孩以年滿20歲仍在就學，而且所得很低，那可以選擇繼續撫養小孩，扣除免稅額及教育特別扣除額。如果小孩已有所得，其所得高於免稅額及各項扣除額，那可以選擇該年度起由小孩個別分開申報。