{###_onewidesky/33/1774016622.flv_###}
四、甲公司於X1/07/01以$982,000買入面額$1,000,000、票面利率2.4%、每年6/30付息之公司債一張，此一價格相當於以有效利率3.037%購入該債券。該公司另支付$1,028手續費，考慮此手續費後之有效利率為3%。
另外並假設下列三項敘述均成立：(a)前述公司債在市場之交易非常活絡、(b)該公司並無將公司債持有至到期日之意圖與(c)該公司未將此一債券投資之公平價值變動列入損益。
試作：（15分）
(一)假設X1 年年底該公司債市價為$987,000。該公司於X1 年年底應做之調整分錄為何？（一年以十二個月計）
(二)該公司於X2年8月31日以$990,000加計應收利息出售該公司債時之處分投資利益為若干？（一年以十二個月計）
(a)前述公司債在市場之交易非常活絡、(b)該公司並無將公司債持有至到期日之意圖與(c)該公司未將此一債券投資之公平價值變動列入損益。符合備供出售金融資產的定義
（一） X1/12/31
應收利息 12,000
備供出售金融資產 2,745
利息收入 14,745
1,000,000*2.4%*6/12＝12,000(應收利息)
982,000＋1,028＝983,028(購入成本加手續費)
983,028*3%*6/12＝14,745
(X1/07/01帳面價值乘以有效利率乘以期間)
折價攤提金額 14,745 – 12,000 = 2,745
X1/12/31
備供出售金融資產 1,227
金融資產未實現損益 1,227
攤銷後之成本：983,028＋2,745＝985,773
市價＝987,000
987,000－985,773＝1,227
（二）
到X2/6/30折價攤提金額
(983,028*3%*1）－（1,000,000*2.4%×1）＝29,491－24,000＝5,491
X2/6/30攤銷後之成本＝983,028＋5,491＝988,519
988,519*3%*2/12＝4,943
1,000,000*2.4%*2/12＝4,000
X2/8/31攤銷後之成本＝988,519＋（4,943－4,000）＝989,462
990,000－989,462＝$538處分投資利益
四、甲公司於X1/07/01以$982,000買入面額$1,000,000、票面利率2.4%、每年6/30付息之公司債一張，此一價格相當於以有效利率3.037%購入該債券。該公司另支付$1,028手續費，考慮此手續費後之有效利率為3%。
另外並假設下列三項敘述均成立：(a)前述公司債在市場之交易非常活絡、(b)該公司並無將公司債持有至到期日之意圖與(c)該公司未將此一債券投資之公平價值變動列入損益。
試作：（15分）
(一)假設X1 年年底該公司債市價為$987,000。該公司於X1 年年底應做之調整分錄為何？（一年以十二個月計）
(二)該公司於X2年8月31日以$990,000加計應收利息出售該公司債時之處分投資利益為若干？（一年以十二個月計）
(a)前述公司債在市場之交易非常活絡、(b)該公司並無將公司債持有至到期日之意圖與(c)該公司未將此一債券投資之公平價值變動列入損益。符合備供出售金融資產的定義
（一） X1/12/31
應收利息 12,000
備供出售金融資產 2,745
利息收入 14,745
1,000,000*2.4%*6/12＝12,000(應收利息)
982,000＋1,028＝983,028(購入成本加手續費)
983,028*3%*6/12＝14,745
(X1/07/01帳面價值乘以有效利率乘以期間)
折價攤提金額 14,745 – 12,000 = 2,745
X1/12/31
備供出售金融資產 1,227
金融資產未實現損益 1,227
攤銷後之成本：983,028＋2,745＝985,773
市價＝987,000
987,000－985,773＝1,227
（二）
到X2/6/30折價攤提金額
(983,028*3%*1）－（1,000,000*2.4%×1）＝29,491－24,000＝5,491
X2/6/30攤銷後之成本＝983,028＋5,491＝988,519
988,519*3%*2/12＝4,943
1,000,000*2.4%*2/12＝4,000
X2/8/31攤銷後之成本＝988,519＋（4,943－4,000）＝989,462
990,000－989,462＝$538處分投資利益
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