finance168財經學院(百萬部落格)

finance168於是就問林員外，除了買可扣抵稅額高的股票，還要如何節稅，才能夠退稅，林員外就說捐款阿，我就是捐給法鼓山文教基金會，可以抵稅的，這次四川緬甸的災難，法鼓山也設有捐款網站，可以捐阿！

政府為鼓勵國人從事社會公益活動及參與國家建設，凡對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額20﹪為限。但有關國防、勞軍及對政府機關之捐獻，則不受金額之限制。該等捐贈金額可於捐贈年度之綜合所得總額中減除，無須事先報備，惟應於辦理結算申報時檢附捐贈收據正本，以供查核認定。
實際上國民的愛心一向不落人後，也有很多人的親朋好友投入慈濟功德會、法鼓山等宗教團體的義工。對於這些符合政府規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額，則有一定的限制。目前的規定此類捐贈總額最高不超過綜合所得總額20﹪為限。
但是對於國防、勞軍及對政府機關之捐獻，則不受金額之限制。所以一般常對各地方政府及公立學校捐贈。
我們可以就郭台銘連續大筆捐贈台大，引起私校的吃味的例子來說明。這是因為對公立學校捐贈可以100%抵稅，但是對私立學校的捐贈最多只能在20%到50%間限額抵稅，所以一般人要捐贈研究興學，多半是對公立學校為之。

可是，如果直接對立案私立學校捐款，該捐贈行為係屬對「教育、文化、公益、慈善機構或團體」之捐贈，依據所得稅法第17條規定，於當年度綜合所得稅結算申報時可列舉扣除該項捐贈，但最高限額為綜合所得總額20%。

但是據私立學校法第51條規定，如果透過財團法人私立學校興學基金會捐款，並指定捐款予特定的學校，列舉扣除的限額則高達綜合所得總額50%，租稅減免優惠顯然較前者為高，而且同樣可以達到對特定學校捐款的目的。


一般而言，捐贈的對象與抵減限額如下表所示：





至於捐贈的項目與金額及證明文件則於下表中列出：








有關非現金捐贈(實物捐贈)的規定

由於非現金捐贈造成政府稅金的嚴重短收，關於納稅義務人利用土地、未上市（櫃）公司股票等實物捐贈，財政部前已陸續發布行政解釋規範如下：
一、土地：自93年1月1日起，個人以購入之土地捐贈，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額，按土地取得成本認定，未能提示取得成本確實證據或係受贈或繼承取得者，按財政部核定之標準認列，其核定標準，93年及94年均為土地公告現值之16％，但捐贈之土地如非屬公共設施保留地且情形特殊，經稽徵機關研析具體意見專案報財政部核定者，可專案考量。
二、未上市（櫃）公司股票：須俟受贈單位出售股票後，取具受贈單位載有出售價金之收據或證明文件，始得列報為出售年度之列舉扣除。
三、納骨塔：以符合殯葬管理條例設置之骨灰（骸）存放設施捐贈，且能提出取得成本確實證據者，依法核實減除；未能提出取得成本確實證據者，稽徵機關依查得之資料認定。至於以未符合殯葬管理條例設置之骨灰（骸）存放設施捐贈者，不得列報減除。


財政部賦稅署95年底，召集五區國稅局，研商96年查緝逃漏稅的重點工作。有關個人租稅查核重點其中最重要的一項就是：申報捐贈超過一定金額以上得˙案子，列為選案查核。財稅官員指出，財政部這幾年來對於捐贈公設地、未上市櫃股票、納骨塔等行為加強防堵，但還是傳出有高所得者利用捐贈骨董字畫、綠美化工程給政府節稅，因此賦稅署明年計畫大規模查核綜所稅捐贈列舉扣除案件的查核，納稅人只要申報列舉捐贈扣除超過「一定金額」，就會被列為查緝重點。

就非現金捐贈的部分，很多人有錢人用非現金捐贈達到節稅的目的。例如，課桌椅一套才600元給人家報4000元，一次捐個好幾千套；也有捐全民英檢的書一套才5000元給人家報好幾萬。也有捐蘭花的，申報捐贈金額100萬，國稅局去了發現蘭花死了，只剩花瓶…，什麼都有拉！這一些最後都被移送法辦，有人說有錢人，樂活就好了，為何斤斤計較這些小錢，結果還身陷牢獄。甚至連古董、民俗衣服啦都是捐贈的內容！

然後，財政部乾脆在最低稅負制將非現金贈與納入課稅的範圍，可是最低稅負制的稅率仍只有20%，只達綜所稅最高稅率40%的一半，仍有逃稅的誘因。
最近由於非現金捐贈抵稅的規定衍生諸多弊端，甚至不少知名企業家因而涉案，因此，財政部未來可能取消非現金捐贈抵稅的規定，據估計每年可增加稅收約16億元。