羚羊：我現在對資產負債表與損益表清楚了，可是我們平時記帳好像不是這樣做的？

叫獸：那是因為實際上我們企業交易比這個複雜多了，所以我們設了帳戶來處理平時的紀錄，再編制資產負債表與損益表。

羚羊：帳戶的功能為何？

叫獸：帳戶是用來分類、記錄並累積必要的會計資料。為了解會計資訊如何記錄在帳戶，我們以T字帳來說明、T字帳有三個要素：

(1) 會計科目(帳戶名稱)，會計科目就是會計用來記帳的專有名詞，如現金、應收帳款、生財器具等，我們不會直接紀錄50元硬幣5個，500元紙鈔1張，我們會紀錄現金250或現金500，同樣的，我們不會紀錄電話一台，冷氣一部，碎紙機一台，我們會用專有名詞┌生財器具┘去紀錄。

(2) 帳戶左方又稱借方，什麼東西要記在帳戶的左方也就是┌借方┘，那要看各種會計科目而有所不同，一般而言，如果是資產帳戶，資產增加記在左方，也就是記在┌借方┘，如果是負債或股東權益的帳戶，那負債及股東權益減少記左方，也就是記在┌借方┘。

(3) 帳戶右方又稱貸方，同樣的，什麼東西要記在帳戶的右方也就是┌貸方┘，那也要要看各種會計科目而有所不同，一般而言，如果是負債及股東權益帳戶，負債或股東權益增加記在右方，也就是記在┌貸方┘，如果是資產帳戶，那資產減少記右方，也就是記在┌貸方┘。

                                       會計科目

                         左方或借方       右方或貸方


羚羊：什麼借方？什麼貸方？我被搞糊塗了。

叫獸：這個是學會計最難的地方，一般會計系的學生在1個月內都還搞不清楚，但是多做了就知道。總之左方就是┌借方┘，右方就是┌貸方┘。我們可以用下面會計方程式與T字帳及借、貸方之關係來解釋。

左邊＝右邊
資產＝負債＋業主權益



複式簿記
我們記錄的每筆交易，其借方總額必須等於貸方總額，每筆交易必須同時記錄借貸兩方的方法稱之為複式簿記。
複式簿記可以確保會計記錄之正確，因為全體帳戶的借方總額必須等於全體帳戶之貸方總額，如不相等即表示記錄不正確。
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