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第十一期固定資產之查核

固定資產所佔的金額相當龐大,然而固定資產之控制是在事前,也就是投資某一固定資產必須先評估其未來的經濟效能,如果為公司帶來一定的經濟效益才可購入,購入時,必須經過詢價、比價、議價乃至於招標的過程,以確保取得金額之合理性,然後必須有相關人員驗收,記入公司的財產目錄中。有關固定資產之查核如下:

查核固定資產餘額是否正確,與固定資產取得與處分是否依規定做適當的處理。

查核目的:

驗證固定資產餘額的正確記錄與確實存在。

確保固定資產餘額的合理性。

藉由查核固定資產的取得與處分作業以提高固定資產的使用效能。

確保固定資產的取得與處分交易均依公司規定處理並記錄。

 

驗證性查核:

查帳目的:在驗證資產負債表的固定資產餘額係由帳載所產生,其金額正確且確實存在。

 

取得各固定資產明細表或財產目錄餘額加總與試算表或資產負債表的固定資產餘額核對是否相符

查帳目的:

驗證固定資產明細表或財產目錄金額與總帳餘額及資產負債表餘額一致,從而可以了解資產負債表或試算表上固定資產餘額的內容為何?係由哪些明細所組成。並可以以明細表的各項固定資產的餘額為基礎,做進一步驗證性的查核。

 

必要時要由固定資產明細表或財產目錄與固定資產盤點紀錄核對

查帳目的:

公司的帳簿組織所產生的總帳與明細分類帳的紀錄一致,只能確定所提供的交易資料都紀錄帳簿組織正確處理。至於所提供的交易資料是否正確,該紀錄是否實際存在,則有賴於與實際盤點,取得交易外部客觀的證明,也驗證固定資產餘額的實際存在。

 

 

合理性查核

與去年比較固定資產週轉率看是否有進步或退步的情形

查帳目的:

固定資產週轉率如果有不尋常的增加或減少,除非提出合理的解釋,否則可能對其固定資產的運用效能或固定資產的期末餘額產生合理性的懷疑,必須要做更多的盤點與驗證行動,來驗證其正確性。

 

 

遵循查核

逆查

由固定資產明細帳抽核固定資產的增加都有合法之憑證?請訂購單、驗收單、進貨發票都屬正常,如超過一定金額資固定資產請購案是否有做財務可行性分析?超過一定金額之固定資產採購案是否有做公開招標或循價比價議價的程序。

查帳目的:

財產目錄與固定資產明細帳提供查帳的明細資料,一方面我們以驗證固定資產明細帳的餘額與財產目錄的記錄相符;如果能驗證固定資產的增加都是有合法的交易為依據,且確實記錄。則可以證明公司的會計記錄的正確性與交易係依據公司的作業程序所合法處理,同時也驗證公司的作業程序與規章有確實的被執行。

此外由於固定資產金額巨大,且一但投資就變成沈沒成本,應此要求一定金額以上的固定資產增添在其增添前必須做投資可行性分析,且採購案必須有做公開招標或循價比價議價的程序。

 

由固定資產明細帳抽核固定資產的減少是否為報廢或處分,有無依合法程序進行?

查帳目的:

財產目錄與固定資產明細帳提供查帳的明細資料,一方面我們以驗證固定資產明細帳的餘額與財產目錄的記錄相符;如果能驗證固定資產的減少都是有合法的交易為依據,且確實記錄。則可以證明公司的會計記錄的正確性與交易係依據公司的作業程序所合法處理,同時也驗證公司的作業程序與規章有確實的被執行。

由於固定資產的減少使公司資產的大量且鉅額的減少,如被不適當的處理將造成公司極大的損失。此外,固定資產的報廢與處分必須向稽徵機關報備,因此公司的固定資產的減少必須有專人依規定程序負責,不能由員工私下處理,以免違反公司的規定與所得稅法之規定。

 

注意事項

你的公司有無固定資產盤點辦法,固定資產盤點是證明固定資產存在而且仍能有效利用的最主要方法,公司必須設有固定資產盤點辦法,以推動並執行固定資產之盤點程序。

如屬保管品有無定期盤點並列入移交,保管品是屬於金額較小之耐久財,例如計算機,這些金額較小之耐久財雖然不紀錄固定資產,而以雜項購置等費用科目列帳,然而仍有其經濟價值,必須要定期盤並列入移交。

超過一定金額之固定資產請購有無做投資可行性分析,由於固定資產金額鉅大,一但投資,如投資效益無法發揮對公司的傷害頗大,所以大部分的公司對於重大固定資產投資,例如超過100萬或1000萬之投資案,均要求先通過投資可行性分析。同時對於超過一定金額之固定資產採購,必須要求做公開招標或循價比價議價的手續。

經常有一些固定資產,在買入時都很慎重,但是買入後,在工廠內部往往隨其作業上的方便,移轉到其他部門、改裝成必要的設備或甚至因其功能不佳將其拆除報廢,如果公司的固定資產並無固定資產的報廢與處分辦法,則可能固定資產被盜用、不當使用而不自知。設定固定資產管理辦法,由固定資產明細帳抽查到相憑證,已確定有依該辦法處理,執行遵循查核程序,可確定所有的固定資產取得、異動、報廢、處分,均依規定辦理。

盤點固定資產的重要性,有些企業由幾個大股東所投資,其中負責財務的大股東可能因為投資失利或一時資金不足,必須向銀行借用現金,往往會以公司的固定資產設質或者成為擔保品,向銀行借款。一般而言,監察人必須查核不動產的謄本已確定有無被非法質設,同時也必須要盤點公司的重大固定資產,看其有無被某某銀行設定,並在標的物上噴漆「本財產已設定為擔保品設定金額新台幣××萬元」等字樣,必須要實地盤點方可發現此種事實,當然設定公司財產擔保質設處理辦法,並確實執行才是根本之計。

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  • red36amy
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