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取得時屬未上市、未上櫃及非屬興櫃公司之股票,於出售時已屬上市、上櫃或興櫃公司股票,其交易所得是否需計入個人基本所得額?
不需要。證券交易所得應否計入基本所得額,係以出售時之股票性質作判斷,出售時屬於未上市、未上櫃及非屬興櫃公司之股票,才須將交易所得計入個人基本所得額,至於取得時為何種性質之股票,在所不問。
所以在未上市市場出售股票是不智之舉,一定要等到興櫃後才出售。可以免最低稅負制。

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取得時屬未上市、未上櫃及非屬興櫃公司之股票,於出售時已屬上市、上櫃或興櫃公司股票,其交易所得是否需計入個人基本所得額?
不需要。證券交易所得應否計入基本所得額,係以出售時之股票性質作判斷,出售時屬於未上市、未上櫃及非屬興櫃公司之股票,才須將交易所得計入個人基本所得額,至於取得時為何種性質之股票,在所不問。
所以在未上市市場出售股票是不智之舉,一定要等到興櫃後才出售。可以免最低稅負制。

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哪些有價證券之交易所得應計入個人基本所得額?
(1) 自95年1月1日起,個人出售未上市、未上櫃及非屬興櫃公司之股票,或私募證券投資信託基金之受益憑證,應將其交易所得計入個人基本所得額。
(2) 上市、上櫃及興櫃公司股票,與公開募集型證券投資信託基金受益憑證之交易所得,均無須計入個人基本所得額。

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應計入個人基本所得額的保險給付範圍?
(1) 必須計入個人基本所得額的保險給付,只有受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付。
(2) 受益人與要保人為同一人之人壽保險及年金保險給付,無須計入基本所得額。

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應計入個人基本所得額的保險給付範圍?
(1) 必須計入個人基本所得額的保險給付,只有受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付。
(2) 受益人與要保人為同一人之人壽保險及年金保險給付,無須計入基本所得額。

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納稅人如果出租土地,而出租的租金較當地一般的租金水準還低的話,稅捐機關可能會調整補稅。有一個案例,納稅人雖主張應按「收付實現」原則課稅,但高等行政法院仍以「稽徵經濟原則」為由,判決納稅人敗訴。
納稅人劉先生申報綜合所得稅,列報土地的租賃收入為97萬3,890元,國稅局依照所得稅法第14條第1項規定,參照當地一般租金標準,依土地申報地價的5%計算,調整租賃收入為144.1萬元,補徵劉先生的綜合所得稅。
劉先生不服,主張稽徵機關理應依照實質課稅原則,核實課徵其稅捐,他出租的土地是供銀行及證券商作停車場使用,租金行情無法與出租供營業用的一般土地相比,租金價格當然較低,國稅局的核定不合理。

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納稅人如果出租土地,而出租的租金較當地一般的租金水準還低的話,稅捐機關可能會調整補稅。有一個案例,納稅人雖主張應按「收付實現」原則課稅,但高等行政法院仍以「稽徵經濟原則」為由,判決納稅人敗訴。
納稅人劉先生申報綜合所得稅,列報土地的租賃收入為97萬3,890元,國稅局依照所得稅法第14條第1項規定,參照當地一般租金標準,依土地申報地價的5%計算,調整租賃收入為144.1萬元,補徵劉先生的綜合所得稅。
劉先生不服,主張稽徵機關理應依照實質課稅原則,核實課徵其稅捐,他出租的土地是供銀行及證券商作停車場使用,租金行情無法與出租供營業用的一般土地相比,租金價格當然較低,國稅局的核定不合理。

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未上市櫃公司股權買賣小心稅上身

如果你有未上市櫃公司你必須注意下列幾點?

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未上市櫃公司股權買賣小心稅上身

如果你有未上市櫃公司你必須注意下列幾點?

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國稅局如何發現贈與的,是綜合所得稅,綜合所得稅不是申報所得嗎?跟贈與有何關係。實際上如果你的利息所得有100萬就表示你的存款很驚人。如果你的租賃所的1000萬代表你的不動產很嚇人,你的股利所得一千萬代表股票很多。但是如果你今年報了著麼多的所得,你明年申報時利息所得剩零,股利所得剩零,不動產的租賃所得剩零,國稅局會認為你的存款不見了、你的股票不見了、你的不動產不見了,都贈與給你的小孩。所以當你要贈與時,綜合所得稅要做兩年度的差異分析。

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國稅局如何發現贈與的,是綜合所得稅,綜合所得稅不是申報所得嗎?跟贈與有何關係。實際上如果你的利息所得有100萬就表示你的存款很驚人。如果你的租賃所的1000萬代表你的不動產很嚇人,你的股利所得一千萬代表股票很多。但是如果你今年報了著麼多的所得,你明年申報時利息所得剩零,股利所得剩零,不動產的租賃所得剩零,國稅局會認為你的存款不見了、你的股票不見了、你的不動產不見了,都贈與給你的小孩。所以當你要贈與時,綜合所得稅要做兩年度的差異分析。

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國稅局如何查不動產的贈與

如果贈與不動產給小孩,國稅局怎麼會注意到?那是因為不動產過戶要到地政事務所辦理,只要有辦理過戶,地政事務所就知道,國稅局查到你名下的不動產減少,小孩名下的不動產增加,就會去追查有無漏報贈與稅的情勢。

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國稅局如何查不動產的贈與

如果贈與不動產給小孩,國稅局怎麼會注意到?那是因為不動產過戶要到地政事務所辦理,只要有辦理過戶,地政事務所就知道,國稅局查到你名下的不動產減少,小孩名下的不動產增加,就會去追查有無漏報贈與稅的情勢。

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自由現金流量與週轉金之比較

所謂的週轉金就是在還沒收到貨款前必須準備的資金,一般而言影響週轉金有幾個要素:

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最低稅負制今年實施、明年申報,許多納稅人及營利事業都嚇得「皮皮挫」,想到2009年後連海外資產都要課稅,不少有錢人將資產外移避風頭。此時大家最關心的是,在最低稅負制下,還有沒有節稅規劃的空間? 就對個人的影響來看,最低稅負制瞄準的是高所得,以及享受過多租稅減免的納稅人;對一般受薪階級、中低所得者,幾乎沒有影響。 對適用最低稅負制的個人來說,最大的差異在於要把五項免稅所得計入,包括人壽及年金保險的給付納入,未上市櫃股票及非屬興櫃股票、私募基金的交易所得,非現金部分的捐贈,及員工分紅配股等收入,都要納入計算最低稅負。 以保險給付來說,今年起,要保人與受益人非屬同一人的年金和人壽保險給付,都要納入基本所得稅額;每申報戶全年死亡給付超過3,000萬元的部分也要列入課稅。 國稅局已要求壽險公司提供95年1月1日起,要保人與受益人非屬同一人的人壽保險及年金保險資料,依申報戶情形歸戶,判斷納稅人投保給付的金額。因此,只要納稅人獲得保險公司給付,卻未誠實申報,國稅局立刻就會發現。 因此建議,如果納稅人在95年以後投保、且已發生死亡給付情形,可採多個受益人分散納稅額。 舉例來說,爸爸投保6,000萬元後過世,假如受益人是媽媽與兩個成年子女,平分一人2,000萬元,每人獨立申報,就沒有死亡給付超過3,000萬元的問題;如果一名子女未成年,與媽媽合併申報,在給付額4,000萬元、應納最低稅負的情況下,如果子女超過16歲,只要趕在年底前結婚,明年報稅便可獨立申報。 假如爸爸只是病危、還未過世,且目前契約只有一個受益人,便可趁要保人在世時趕快增加受益人,以兩人或三人平分死亡給付6,000萬元,就不必課最低稅負。 至於股票交易所得,因為買賣上市櫃股票的交易所得不列入最低稅負課稅,因此假如手上有未上市櫃或非屬興櫃股票,且可預見未來將可上市櫃,則建議等到股票上市櫃後再賣出。 至於員工分紅配股,由於依照公司配發股票次日的時價計算,股價超過面額的差價要列入個人基本所得計算稅負,因此股價高低會影響最低稅負,個人無法左右分配時點。 但可採延後、分散的方式,減少稅負。假設拿到未上市公司7月分配的股票,當時淨值50元來說,取得時就要先就與面額相差的40元課一次稅,所以如果年底漲到80元,納稅人不要急著賣,否則賺的30元差價又要再列入最低稅負課稅;要是等到明年初賣,時間相差不多,但可能兩年都課不到最低稅負。 對於許多人擔心98、99年後,海外所得可能要納入最低稅負課稅,建議目前在海外有所得的納稅人,應考慮將以往海外投資、獲利較大的部分,提前在97年底先陸續實現、匯回,畢竟還不必課稅;否則等到98年累積的獲利太高時,才想一次匯回,最低稅負的負擔可能會讓人吃不消。

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